+7 (499) 322-30-47  Москва

+7 (812) 385-59-71  Санкт-Петербург

8 (800) 222-34-18  Остальные регионы

Звонок бесплатный!

Депонирование заработной платы в 2019 году — что это такое, проводки, оформляют бухгалтерской записью, отражается в учете

Заработную плату, не полученную работником в установленный в организации срок по независящим от работодателя причинам (например, в связи с болезнью или командировкой сотрудника), бухгалтер должен депонировать.
При этом не имеет значения, из какого источника выплачивалась заработная плата:

  • из денег, полученных в банке;
  • из наличной выручки (тратить ее на выплату зарплаты позволяет п. 2 Указания Банка России от 20.06.2007 N 1843-У).

Содержание

Действия бухгалтера при депонировании заработной платы

Согласно п. 4.6 Положения о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ, утвержденного Банком России от 12.10.2011 N 373-П (далее — Положение о ведении кассовых операций), в последний день выдачи заработной платы бухгалтеру для проведения депонирования необходимо выполнить следующие действия.
Первое — проставить оттиск штампа или сделать надпись депонировано» в расчетно-платежной ведомости (форма N Т-49) и платежной ведомости (форма N Т-53) напротив фамилий работников, которым не выданы наличные деньги:

  • в графе 23 — формы N Т-49;
  • графе 5 — формы N Т-53.

Второе — подсчитать, сравнить и записать в итоговой строке ведомостей формы N Т-49 или формы N Т-53 суммы:

  • фактически выданных наличных денег;
  • подлежащие депонированию и сдаче в банк.

Если деньги на зарплату выдавал не кассир, а другое лицо, на ведомости дополнительно делается запись «Деньги по ведомости выдавал (подпись)».

Третье — составить реестр и внести в журнал учета депонированные суммы. Так как формы реестра и журнала для коммерческих организаций не утверждены, их можно разработать самостоятельно и утвердить в виде приложения к учетной политике. Обязательные реквизиты реестра и журнала учета содержатся в п. 4.6 Положения о ведении кассовых операций.

В качестве образца можно взять форму, утвержденную для автономных, бюджетных или казенных учреждений Приказами Минфина России от 15.12.2010 N 173н. Данным Приказом также утверждена книга аналитического учета депонированной оплаты труда.

После оформления реестра депонированных сумм бухгалтеру необходимо:

  • заверить своей подписью формы N Т-49 или N Т-53;
  • реестр и журнал депонированных сумм;
  • передать документы (ведомость по форме N Т-49 или N Т-53, реестр и журнал депонированных сумм) для сверки соответствия записей и подписания главному бухгалтеру, а при его отсутствии — руководителю компании.

Четвертое — оформить расходный кассовый ордер по форме N КО-2 на сумму фактически выплаченной зарплаты, указать его номер и дату заполнения на последней странице формы N Т-49 или формы N Т-53.

Пятое — сдать в банк депонированные суммы заработной платы.

В какой день нужно депонировать невыданную заработную плату

Деньги на выплату зарплаты получены в банке. Для компаний, которые получают денежные средства на оплату труда в банках, этой проблемы не существует. Напомним, что деньги на выдачу заработной платы можно держать в кассе организации не более пяти рабочих дней, включая день получения денег в банке (п. 4.6 Положения о порядке ведения кассовых операций). Не полученную работниками заработную плату сдают в банк в последний день, отведенный для ее выдачи.

Зарплата выдавалась из наличной выручки. Компании, получающие наличную выручку, могут не снимать деньги на оплату труда в банке, а выдавать их из кассы. При этом нужно помнить, что деньги в кассе, которые предполагается потратить на зарплату, продолжают оставаться наличной выручкой. Поэтому сумму остатка на конец дня, превышающую установленный банком лимит, необходимо внести на расчетный счет организации. Пятидневный срок для выдачи заработной платы в этом случае не применяется. Зарплата выдается в один день, а неполученные деньги депонируются в день выдачи зарплаты. Такое правило работает и в том случае, когда лимит остатка денег в кассе не превышен.

Бухгалтерский учет депонированных сумм

Заработная плата в бухгалтерском учете независимо от даты ее получения работником учитывается в расходах того месяца, за который она была начислена (п. 5 ПБУ 1/2008).

Начисление заработной платы в бухгалтерском учете отражается проводками:

Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44) Кредит 70

— начислена заработная плата;

Дебет 70 Кредит 68, субсчет «Расчеты по НДФЛ»,

— удержан НДФЛ с суммы заработной платы;

Дебет 70 Кредит 50 (51)

— выплачена заработная плата за минусом НДФЛ.

Депонирование заработной платы. Для учета депонированных сумм предусмотрен счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по депонированным суммам».

Депонирование заработной платы отражается проводками:

Дебет 70 Кредит 76, субсчет «Расчеты по депонированным суммам»,

— депонирована сумма неполученной зарплаты;

Дебет 51 Кредит 50

— сумма депонированной зарплаты зачислена на расчетный счет компании.

Выдача депонированной заработной платы отражается проводками:

Дебет 50 Кредит 51

— получены деньги в банке на выдачу депонированной зарплаты;

Дебет 76, субсчет «Расчеты по депонированным суммам», Кредит 50

— выдана депонированная зарплата.

При выдаче депонированной зарплаты оформляют расходный кассовый ордер (форма N КО-2). Сведения о выданных депонентах вносят в книгу учета депонированной заработной платы или в карточку депонента. Если депонированная заработная плата не была востребована работником в течение трех лет, она включается в состав прочих доходов (п. 10.4 ПБУ 9/99). В этом случае бухгалтер сделает проводку:

Дебет 76, субсчет «Расчеты по депонированным суммам», Кредит 91-1

— списана депонированная заработная плата по истечении срока исковой давности.

Рассмотрим порядок депонирования сумм заработной платы на примере.

Пример 1. 30 августа 2013 г. сотрудникам торговой компании ООО «Подарок» была начислена заработная плата за август 2013 г.

Кассир ООО «Подарок» выдавал заработную плату сотрудникам компании в период с 4 по 6 сентября по платежной ведомости от 04.09.2013 N 161. В период выплаты заработной платы за ее получением не явились два сотрудника:

  • С.Т. Матвеев (был в командировке). Сумма причитающейся ему заработной платы — 13 871 руб.;
  • Г.Г. Тарасов (болел). Сумма причитающейся ему заработной платы — 17 400 руб.

В конце дня 6 сентября кассир ООО «Подарок» сформировал реестр депонированных сумм, сделал записи в книге учета депонированной заработной платы и сдал депонированные суммы в банк.

Депонированная заработная плата была выдана:

  • 25 сентября 2013 г. — С.Т. Матвееву;
  • 30 сентября 2013 г. — Г.Г. Тарасову.

Какими проводками отразить эти операции?

Решение. В бухгалтерском учете ООО «Подарок» были сделаны проводки:

Дебет 44 Кредит 70

Дебет 50 Кредит 51

Дебет 70 Кредит 50

Дебет 70 Кредит 76, субсчет «Расчеты по депонированным суммам»,

Дебет 51 Кредит 50

Дебет 50 Кредит 51

Дебет 76, субсчет «Расчеты по депонированным суммам», Кредит 50

Дебет 50 Кредит 51

Дебет 76, субсчет «Расчеты по депонированным суммам», Кредит 50

Страховые взносы

Сроки уплаты страховых взносов с зарплаты во внебюджетные фонды (кроме страховых взносов на травматизм) не связаны с датой выплаты заработной платы. Их нужно перечислять не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем начисления зарплаты (ч. 5 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).

Взносы на травматизм нужно перечислять в день:

  • установленный для получения в банке средств на выплату заработной платы за истекший месяц — если оплата производится по трудовым договорам;
  • установленный страховщиком — если оплата производится по гражданско-правовым договорам и условие о страховании от несчастных случаев предусмотрено в договоре.

Такой порядок установлен:

  • в п. 4 ст. 22 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ;
  • п. 6 Правил начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 02.03.2000 N 184.

Таким образом, законодательством не предусмотрено смещение сроков уплаты страховых взносов в случае депонирования зарплаты.

Порядок уплаты НДФЛ с депонированной зарплаты зависит от источника ее выплаты.

Деньги на зарплату получены в банке. В этом случае компания должна перечислить НДФЛ в день получения денежных средств на выплату дохода (абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ), то есть до фактической выплаты денег работникам.

Деньги на выплату заработной платы сотрудникам были получены из банка. Страховые взносы на травматизм компания уплачивает по тарифу 0,2%.

Какие проводки должен сделать бухгалтер?

Решение. В бухгалтерском учете компании сделаны следующие записи:

Дебет 26 Кредит 70

Дебет 70 Кредит 68, субсчет «Расчеты по НДФЛ»,

Дебет 26 Кредит 69, субсчет «Расчеты с ПФР по страховой части трудовой пенсии»,

Дебет 26 Кредит 69, субсчет «Расчеты с ПФР по накопительной части трудовой пенсии»,

Дебет 26 Кредит 69, субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование»,

Дебет 26 Кредит 69, субсчет «Расчеты с ФФОМС»,

Дебет 26 Кредит 69, субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на травматизм»,

Дебет 68, субсчет «Расчеты по НДФЛ», Кредит 51

Дебет 69, субсчет «Расчеты с ПФР по страховой части трудовой пенсии», Кредит 51

Дебет 69, субсчет «Расчеты с ПФР по накопительной части трудовой пенсии», Кредит 51

Дебет 69, субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование», Кредит 51

Дебет 69, субсчет «Расчеты с ФФОМС», Кредит 51

Дебет 69, субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на травматизм», Кредит 51

— 100 руб. — перечислены взносы на травматизм;

Дебет 50 Кредит 51

Дебет 70 Кредит 76, субсчет «Расчеты по депонированным суммам»,

Дебет 51 Кредит 50

Дебет 50 Кредит 51

Дебет 76, субсчет «Расчеты по депонированным суммам», Кредит 50

Если депонированная зарплата выплачивается из наличной выручки, компания должна удержать начисленную сумму НДФЛ при ее фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ). Перечислить налог нужно на следующий день (абз. 2 п. 6 ст. 226 НК РФ).

Пример 3. Изменим условия предыдущего примера. Предположим, заработная плата в ООО «Мастер» выплачивается из выручки, которая поступает ежедневно. Какие проводки необходимо сделать бухгалтеру?

Решение. В бухгалтерском учете компании проводки за 31 июля 2013 г. будут такие же, как в примере 2.

Проводки после 31 июля 2013 г. будут следующими (для упрощения примера проводки по сдаче в банк сверхлимитного остатка наличных денег в кассе не приводим):

Дебет 50 Кредит 62

Дебет 69, субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на травматизм», Кредит 51

— 100 руб. — перечислены страховые взносы на травматизм;

Дебет 70 Кредит 76, субсчет «Расчеты по депонированным суммам»,

Дебет 51 Кредит 50

Дебет 50 Кредит 62

Дебет 76, субсчет «Расчеты по депонированным суммам», Кредит 50

Дебет 68, субсчет «Расчеты по НДФЛ», Кредит 51

Дебет 69, субсчет «Расчеты с ПФР по страховой части трудовой пенсии», Кредит 51

Дебет 69, субсчет «Расчеты с ПФР по накопительной части трудовой пенсии», Кредит 51

Дебет 69, субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование», Кредит 51

Дебет 69, субсчет «Расчеты с ФФОМС», Кредит 51

Депонирование заработной платы

Иногда сотрудники по каким-либо факторам, не зависящим от работодателя, не могут вовремя получить заработную плату, которую организация выдает наличными. Причиной может быть, к примеру, болезнь сотрудника. В этом случае невостребованную зарплату бухгалтер должен сдать обратно в банк, т. е. депонировать ее.

Это интересно:  Отвечают ли родители за долги детей

Согласно порядку ведения кассовых операций (Указание Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У) депонированные суммы не обязательно сдавать на хранение в банк, однако несданные суммы будут учитываться в величине лимита кассы, в отличие от заработной платы.

В кассе нельзя хранить неограниченное количество денег – наличность должна быть передана в банк. Существует понятие кассового лимита – это определенная сумма наличных денег свыше, которой наличные в кассе держать нельзя.

Исключением являются только субъекты малого предпринимательства, которые указанный лимит могут не устанавливать (п. 2 Указания № 3210-У, п. п. 1, 4 письма ФНС от 09.07.2014 № ЕД-4-2/13338). Если организация – субъект малого предпринимательства не установила лимит остатка наличных, то она может любую сумму имеющейся у нее наличности хранить в кассе, не сдавая в банк.

Лимит остатка наличных в кассе организации, которая получает наличную выручку, рассчитывается по формуле, которая прописана в п. 1 Приложения к Указанию Банка России № 3210-У.

В данной статье мы рассмотрим алгоритм действий по депонированию заработной платы с последующей сдачей депонированных сумм в банк.

Проверяем расписки в получении денег в расчетно-платежной ведомости

Необходимо построчно проверить в расчетно-платежной ведомости расписки в получении денег.

Напротив фамилий тех, кто не получил заработную плату, в графах «Деньги получил» (при выдаче денег по форме № Т-49) или «Подпись в получении денег» (при выдаче денег по форме № Т-53) нужно проставить оттиск штампа, либо сделать надпись «депонировано».

Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного НДФЛ не позднее дня, следующего за днем выплаты сотруднику дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ). Депонированная зарплата считается выданной, поэтому НДФЛ уплачивается в общеустановленном порядке.

Подводим итог по платежным ведомостям

В итоговой строке ведомостей формы № Т-49 или формы № Т-53 необходимо посчитать и записать суммы:

  • фактически выданных наличных денег;
  • подлежащие депонированию и сдаче в банк.

Если деньги на зарплату выдавал не кассир, а другое лицо, на ведомости дополнительно делается запись «Деньги по ведомости выдавал (подпись)».

Составляем реестр депонированных сумм

С 1 июня 2014 года вести реестр депонированных сумм не обязательно, поскольку в порядке ведения кассовых операций от 11.03.2014 № 3210-У такого требования нет.

Однако этот документ удобен для отслеживания задолженности перед работниками, поэтому отказываться от него совсем не стоит.

Реестр депонированных сумм заполняют в произвольной форме. Как правило, он включает следующие реквизиты:

  • наименование (фирменное наименование)организации;
  • дата оформления реестра депонированных сумм;
  • период возникновения депонированных сумм наличных денег;
  • номер расчетно-платежной или платежной ведомости;
  • фамилия, имя, отчество (при наличии) работника, не получившего наличные деньги;
  • табельный номер работника (при наличии);
  • сумма невыплаченных наличных денег;
  • итоговая сумма по реестру депонированных сумм;
  • подпись кассира;
  • расшифровка подписи кассира.

Реестр депонированных сумм может содержать дополнительные реквизиты, например, о выплате депонированных сумм.

Нумерация реестров депонированных сумм осуществляется в хронологической последовательности с начала календарного года.

Вносим в книгу учета депонированные суммы

Обязательство вести книгу учета депонированных сумм также не прописано в порядке ведения кассовых операций от 11.03.2014 № 3210-У. Т. е. она не является обязательной.

Форму данной книги фирма разрабатывает самостоятельно. Книга открывается на год. В ней каждому депоненту отводится отдельная строка, в которой указывают его табельный номер, фамилию, имя и отчество, депонированную сумму.

В группе граф «Отнесено на счет депонентов» должны быть указаны месяц и год, в которых образовалась депонентская задолженность, номера платежных (расчетно-платежных) ведомостей и суммы депонированных выплат, а в группе граф «Выплачено» против фамилии депонента записываются номер расходного кассового ордера и выплаченная сумма за соответствующий месяц.

Заверяем подписью

После этого кассир подписывает платежные ведомости, реестр и книгу учета депонированных сумм (при их наличии) и передает их на подпись бухгалтеру.

Законодательством не предусмотрено смещение сроков уплаты страховых взносов в случае депонирования зарплаты.

Выплаты в пользу работников по трудовым договорам являются объектом обложения страховыми взносами во внебюджетные фонды (п. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ). При этом взносы необходимо рассчитывать на дату начисления этих выплат (ст. 11 Закона № 212-ФЗ).

Следовательно, работодатель начисляет страховые взносы независимо от того, получил фактически работник зарплату или организация перевела ее на депонент (ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

Передаем на проверку

Заверенные подписью бухгалтера формы № Т-49 или № Т-53, реестр и книгу учета депонированных сумм необходимо передать на проверку главному бухгалтеру.

Оформляем расходный кассовый ордер

На сумму фактически выданной зарплаты нужно оформить один общий расходный-кассовый ордер по форме № КО-2. РКО подписывает главный бухгалтер организации (либо иное лицо, уполномоченное на подписание кассовых документов приказом или доверенностью (подп. 4.2, 4.3 п. 4 Указания № 3210-У). Номер и дату РКО надо проставить на последней странице расчетно-платежной или платежной ведомости.

Сдаем в банк депонированные суммы заработной платы

Если сумма наличных, оставшихся в кассе организации после выплаты зарплаты, с учетом депонированных сумм превысила лимит остатка наличных, то сумму, превышающую лимит, надо сдать в банк в этот же день (п. 2 Указания № 3210-У).

Выдаем заработную плату

По просьбе сотрудника ему необходимо выдать депонированную зарплату. Для этого достаточно устного заявления сотрудника. Бухгалтер должен подать заявку в банк на получение необходимой суммы. После выдачи банком денежных средств, нужно выдать сотруднику заработную плату, оформив расходник. Не забудьте внести сведения о выданных суммах в книгу учета депонированных сумм.

Если зарплата не востребована в течение трех лет

Если сотрудник не обратился за заработной платой в течение трех лет, то бухгалтер включает ее в состав прочих доходов в бухгалтерском учете, а в налоговом – в составе внереализационных доходов. Для этого нужно провести инвентаризацию расчетов с сотрудниками по оплате труда, подготовить акт инвентаризации, составить бухгалтерскую справку и издать приказ руководителя организации. Признавать соответствующий доход необходимо в последний день непосредственно того отчетного периода, в котором истекает срок исковой давности.

Учет депонированной заработной платы

Заработная плата в бухгалтерском учете независимо от даты ее получения работником учитывается в расходах того месяца, в котором она была начислена (п. 5 ПБУ 1/2008).

Начисление заработной платы в бухгалтерском учете отражается проводками:

ДЕБЕТ 20 (23, 25, 26, 29, 44 и т .д) КРЕДИТ 70 – начислена заработная плата;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68, субсчет «Расчеты по НДФЛ» – удержан НДФЛ с суммы заработной платы;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50 – выплачена заработная плата за минусом НДФЛ;

ДЕБЕТ 68 субсчет «расчеты по НДФЛ» КРЕДИТ 51 – уплачен НДФЛ в бюджет.

Депонирование заработной платы. Для учета депонированных сумм предусмотрен счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 76-4 «Расчеты по депонированным суммам».

Депонирование заработной платы отражается проводками:

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 76, субсчет 76-4 «Расчеты по депонированным суммам» – депонирована сумма неполученной зарплаты;

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 50 – сумма депонированной зарплаты зачислена на расчетный счет компании.

Выдача депонированной заработной платы отражается проводками:

ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 51 – получены деньги в банке на выдачу депонированной зарплаты;

ДЕБЕТ 76, субсчет 76-4 «Расчеты по депонированным суммам» КРЕДИТ 50 – выдана депонированная зарплата.

Списание невостребованной заработной платы отражается проводкой:

ДЕБЕТ 76, 76-4 субсчет «Расчеты по депонированным суммам» КРЕДИТ 91-1 – депонированная заработная плата включена в состав прочих доходов по истечении срока исковой давности.

Профессиональная пресса для бухгалтера

Для тех, кто не может отказать себе в удовольствии полистать свежий журнал, почитать проверенные экспертами качественно сверстанные статьи. Выбрать журнал >>

Если у Вас есть вопрос — задайте его здесь >>

Практическая энциклопедия бухгалтера

Все изменения 2018 года уже внесены в бератор экспертами. В ответе на любой вопрос у вас есть всё необходимое: точный алгоритм действий, актуальные примеры из реальной бухгалтерской практики, проводки и образцы заполнения документов.

Выдача депонированной заработной платы на предприятии: проводки

Большинство предприятий предпочитают проводить расчеты с работниками по заработной плате в безналичном порядке, перечисляя деньги на его счет. Поэтому понятие «депонированная заработная плата» встречается сегодня крайне редко. Но в организациях, проводящих оплату труда через кассу, ситуация, когда заработок не получен работником вовремя может встречаться. Рассмотрим в статье, как поступить бухгалтеру в этом случае, чтобы не превысить лимит кассы и не нарушить законодательство по труду и бухгалтерскому учету.

Депонированная заработная плата. Что это такое?

Под депонированной зарплатой понимаются денежные средства, предназначенные для оплаты труда работника, не полученные им своевременно. Для того чтобы не нарушать правил хранения денежной наличности в кассе и не превышать установленный лимит, такие средства депонируют.

Факт неполучения заработка в установленные сроки никак не отражается на порядке удержания, начисления и перечисления налогов по этой сумме. Все расчеты по налоговым платежам осуществляются еще на этапе начисления заработка.

Причины возникновения депонированной заработной платы могут быть разными. Чаще всего это:

  • отпуск;
  • пребывание в командировке;
  • болезнь работника;
  • смерть и т.д.

Если депонированная заработная плата возникла по вине работодателя, по причине его нежелания выдать деньги, то налицо факт нарушения трудового законодательство. Такое деяние наказуемо.

Сколько хранится зарплата в кассе?

Наличные средства, полученные для проведения расчетов с персоналом по оплате труда, могут храниться в кассе без нарушения законодательства 3 дня. По истечении этого срока неполученные деньги должны быть возвращены на расчетный счет работодателя. Зарплатная ведомость закрывается. Вместо подписи работников, которые не получили зарплату, кассир пишет слово «депонировано».

После подсчета всех итоговых сумм в ведомости остаток в кассе возвращается в банк. Работодатель обязан хранить неполученную в срок зарплату 3 года (срок давности, определенный законодательством). По завершении трехлетнего периода невостребованная зарплата может быть зачислена в его доход как прибыль по неосновной деятельности.

Депонированная зарплата отражается в отдельной книге, которую необходимо хранить на протяжение пятилетнего срока.

Как оформить документы по возврату средств

По окончании трехдневного срока депонированные суммы кассир сдает в обслуживающий банк, заполнив объявление на взнос наличными. В этом первичном документе в качестве назначения платежа указывают депонированную зарплату. На основании этого кредитная организация хранит эти денежные средства обособленно. При сдаче денег из кассы на расчетный счет кассир выписывает расходный кассовый ордер. Читайте также статью: → «Форма КО-2. Заполнение расходного кассового ордера формы».

Законодательством установлена обязанность работодателя вести реестр депонированных сумм. Аналитический учет таких операций ведется в книге аналитического учета депонированных сумм. Записи в этой книге следует проводить своевременно по мере совершения операций.

Как получить депонированную зарплату

Порядок действий бухгалтера при депонировании зарплаты и выдачи ее по требованию работника четко определен. Если в установленные сроки сотрудник не пришел за своим заработком в кассу, то ведомость закрывается. Напротив фамилии такого работника ставится запись «депонировано».

Это интересно:  Практика адвоката по миграционным делам

Если сумма не большая и не превышает установленный руководителем предприятия и согласованный с банком лимит, то она в зависимости от обстоятельств на усмотрение главного бухгалтера может не сдаваться в банк, а храниться в кассе до востребования.

Например, если крайний срок выдачи зарплаты пятница, но точно известно, что во вторник работник вернется из командировки. Если сумма его заработка небольшая, то можно хранить ее в кассе до того момента, как работник возвратится из командировки и приступит к своим профессиональным обязанностям.

Если депонированная заработная плата превышает установленный лимит, то кассир вносит деньги на расчетный счет.

Работодатель обязан выдать неполученный заработок депоненту по его устному или письменному заявлению. Если средства сданы в банк, то потребуется день на предварительное бронирование и получение этой суммы с расчетного счета в кассу. Работник, если его это устраивает, может получить депонированную зарплату в день получения очередного аванса.

На предприятии может быть установлен специальный день выдачи депонированных сумм. Порядок выдачи таких средств должен быть закреплен в учетной политике. Выплата депонированной зарплаты работнику оформляется расходным кассовым ордером.

Бухгалтерский учет депонированных сумм

Синтетический учет депонированных сумм ведется на счете 76. Читайте также статью: → «Учет имущественного и личного страхования (счет 76)». По отношению к предприятию депонент выступает в качестве кредитора. Учет неполученной в срок зарплаты у работодателя ведется следующим образом:

Бухгалтер сделал следующие записи:

Налоговый учет с депонированных сумм

НК РФ закреплена обязанность работодателя выполнить удержания налога из дохода работника при его выплате. Днем выдачи этого дохода для расчетов по НДФЛ признается последний день того месяца, за который начислена зарплата согласно трудового соглашения. Налоговый агент должен перечислить удержанные налоговые платежи по зарплате не позднее того дня, когда им сняты деньги с расчетного счета на выдачу заработка работникам предприятия.

Это означает, что по депонированной заработной плате подоходной налог перечисляется на общих основаниях в установленные сроки. Налог на доходы перечисляется по всем доходам, указанным в платежной ведомости, при получении денег в банке, независимо от того, будет вся сумма выдана или часть ее депонируется. Читайте также статью: → «Налог на доходы физических лиц (НДФЛ): плательщики, налоговые вычеты, порядок уплаты».

Таким образом, порядок начисления и перечисления НДФЛ в связи с депонированием зарплаты и выдачей ее впоследствии для налогового агента совпадает с общеустановленным.

Списание денежных средств со счета

Встречаются ситуации, когда по окончании срока исковой давности, физическое лицо так и не обратилось к работодателю с просьбой о выплате не полученного вовремя заработка. По истечении 3 лет суммы неистребованной депонированной зарплаты не могут числиться на 76 счете. Их необходимо списать на доходы или на финансовый результат деятельности экономического субъекта. Такие суммы обязательно должны быть подтверждены результатами инвентаризации.

Списание их на финансовый результат оформляется приказом руководителя организации, который издается по итогам инвентаризации. Не в каждом случае работодатель готов выплатить депонированную зарплату по требованию работника. Просьбы физического лица о выдаче причитающихся ему сумм могут быть проигнорированы. В таком случае работнику нужно обратиться в инспекцию по труду и взыскать сумму долга в принудительном порядке.

Если работодатель не пошел на встречу в этом вопросе и после обращения в инспекцию, физическое лицо вправе обратиться в суд. Воспользоваться таким правом работник может в течение 3 лет с момента депонирования его заработка. Рассмотрим списание неполученной вовремя зарплаты на примере.

Ответы на актуальные вопросы

Вопрос №1. По результатам инвентаризации в октябре установлена кредиторская задолженность по не выданной зарплате, сложившаяся более 3 лет назад. В соответствии с приказом по предприятию эта сумма просроченной задолженности была списана. В ноябре в организацию обратился бывший сотрудник с просьбой выдать ему эту зарплату. Обращения в суд с его стороны не было. Правомерна ли его просьба, если дебиторская задолженность уже списана?

Да, просьба сотрудника выдать ему депонированную более 3 лет назад зарплату находится в рамках закона. Законодательно время, когда работник может обратиться к работодателю с просьбой выдать ему неполученный заработок, не ограничено. Такой срок установлен лишь для обращения в суд. Даже если трехлетний срок закончился, работодатель может выплатить задолженность. В таком случае нужно восстановить депонированную зарплату:

После чего выдать в установленном на предприятии порядке:

Вопрос №2. Как определить время, когда необходимо списать депонированный заработок по причине окончания срока исковой давности?

В первую очередь необходимо определить, от какой даты начинается отсчет срока исковой давности. Для этого нужно принимать во внимание документы, в которых установлен срок осуществления расчетов с персоналом по оплате труда на предприятии. Например, Правила внутреннего трудового распорядка или трудовое соглашение. Отсчет срока начинается со следующего дня после выдачи зарплаты. В случае если работник обратился работодателю с просьбой о выплате депонированной зарплаты, и ему было отказано в этом, в течение 3 месяцев он может подать иск в суд.

Вопрос №3. В какие сроки работник может получить депонированную зарплату после обращения с просьбой о выдаче к работодателю?

Если речь идет о небольшой сумме, которая хранится в пределах установленного лимита в кассе, депонированная зарплата может быть выдана сотруднику с течение дня. Если же в кассе нет такого количества наличности, то работник может получить свой заработок:

  • при получении аванса;
  • или в ближайший день выдачи зарплаты на предприятии;
  • или в специальный день выдачи депонированных сумм, если он установлен на предприятии.

Вопрос №4. Когда необходимо перечислить НДФЛ по депонированному заработку?

Если источником наличных денег на выдачу зарплаты на предприятии является банк, то НДФЛ придется заплатить не позднее их получения. Если же зарплата выдается за счет каких-либо прочих источников, то можно перечислить налог, когда сотрудник получит зарплату. Но для удобства бухгалтера и повышения точности расчетных операций лучше заплатить НДФЛ по всей зарплате.

Вопрос №5. В какие сроки надо отнести к расходам суммы депонированной зарплаты на предприятии, применяющем ОСН?

Включение в расходы депонированного заработка зависит от метода определения налога на прибыль, применяемого предприятием. Для целей бухучета депонированные суммы следует относить к расходам периода, когда они были образованы. А для целей налогового учета, если предприятие применяет метод начисления, депонированная зарплата относится к расходам по аналогии с бухучетом. Расхождений между налоговым и бухгалтерским учетом при этом не возникнет.

Но когда применяется кассовый метод, депонированную зарплату нельзя относить к расходам до того момента, пока она не будет выплачена работнику. Это приводит к появлению вычитаемой временной разницы и, следовательно, к образованию отложенного актива. Его можно будет списать после погашения задолженности по зарплате перед сотрудником.

Депонирование заработной платы — что это такое

В настоящее время термин «депонированная заработная плата» практически утратил свою актуальность, поскольку большинство работодателей оплачивают работу своих сотрудников с помощью безналичного расчета. Несмотря на это часть организаций все еще выплачивают деньги, что называется «на руки», поэтому из обихода термин депонированная зарплата еще не вышел.

Что это такое

Депонированная зарплата — это заработанные сотрудником денежные средства, которые не были им получены в день выдачи зарплаты по тем или иным причинам.

Очевидным является тот факт, что при безналичном перечислении денежных средств в депонировании заработной платы абсолютно нет никакой необходимости, поскольку работник в любом случае ее получит, вне зависимости от того, по каким причинам он отсутствует на рабочем месте.

Примечательно, что подобного рода заработная плата не может возникнуть в случае, когда работодатель является виновником невыплаты. Данные обстоятельства являются нарушением Трудового кодекса РФ и грозят наказанием для работодателя.

Причины невыплаты зарплаты могут быть следующими:

  • отпуск сотрудника;
  • выход на больничный;
  • командировка;
  • гибель и прочее.

Нормативная база

Рассмотрим нормативные акты, регулирующие вопросы депонирования заработной платы:

Также нормативный акт говорит о том, что в сдаче депонированных сумм в банк нет необходимости, однако они будут учитываться в величине лимита кассы.

Причины и общие правила выплаты

Согласно вышеописанному Указанию Банка России №3210-У, организации должны иметь определенный лимит наличных в кассе. Наличие денежных средств, которые превышают этот установленный предел, допускается лишь в конкретные дни – при выдаче зарплаты, пособий и прочих выплат.

В том случае, если по причине невозможности получения денег сотрудником лимит в кассе был превышен, остатки должны быть перечислены обратно в банк, а зарплатную ведомость необходимо закрыть.

Стоит отметить, что субъекты малого предпринимательства освобождаются от обязанности установки лимита и могут хранить в кассе любую сумму. В таком случае процесс бухгалтерского учета и последующие выплаты значительно упрощаются.

Правила выплаты депонированной заработной платы устанавливаются внутренними порядками организации. В большинстве случаев придерживаются следующих нормативов:

  • назначается определенный день для выдачи указанных денежных средств;
  • определенные суммы выплачиваются работнику при следующей выплате зарплаты.

В том случае если лимит кассы позволяет юридическому лицу держать определенную сумму наличных в кассе, невыплаченная зарплата может быть выдана сотруднику по его просьбе в любой день.

Отказ работодателя в законной просьбе является грубым нарушением Трудового кодекса РФ, и работник может обратиться за защитой в трудовую инспекцию.

Проверка расписок и подведение итога по расчетным ведомостям

Согласно действующим нормативно-правовым актам в расчетной ведомости напротив фамилий сотрудников, вовремя не получивших заработную плату, должен стоять штамп «Депонировано». Штамп проставляется в графах «Деньги получил» или «Подпись в получении денег», в зависимости от формы расчетной ведомости.

В итоговой строке платежной ведомости должны быть посчитаны следующие суммы:

  • выданные на руки денежные средства;
  • средства, которые не были выплачены.

Реестр и книга депонированных сумм

С вступления в силу Указания Банка России №3210-У ведение реестра невыданных денежных средств необязательно. Впрочем, наличие такого документа на вооружении у бухгалтера весьма полезно, поскольку учет задолженности перед работниками значительно упрощается.

Документ содержит следующие данные:

  • наименование предприятия;
  • ФИО работников;
  • дата возникновения депонированных сумм;
  • суммы депонированных средств;
  • номера расчетных ведомостей;
  • табельный номер сотрудника, если таковой имеется;
  • итоговые суммы по реестру;
  • подпись с расшифровкой кассира, ответственного за депонирование;
  • дата оформления реестра.

Кроме этого, в реестре отражают сведения о выплате депонированной зарплаты.

В настоящее время ведение книги депонированных сумм также является необязательным. Книга составляется в произвольной форме на один календарный год. В книге также указываются сведения о работниках, чья зарплата не была выплачена, сведения о задолженности и ее выплате. Реестры должны быть пронумерованы в хронологическом порядке с начала года.

Заверка подписью и передача на проверку

После выдачи заработной платы кассир обязан проверить итоговые суммы и подписать все документы, включая расчетную ведомость, реестр и книгу депонированных средств, и передать их на подпись главному бухгалтеру организации.

Выдача заработной платы

Как уже отмечалось, выдача заработной платы, которая была депонирована, производится либо по просьбе работника, либо в определенный для этого внутренним уставом предприятия день. Если в кассе на момент обращения работника денежные средства отсутствуют, осуществляется запрос в банк для получения необходимой суммы.

После выдачи зарплаты надлежащим образом заполняются все документы, такие как расходная ведомость, книга учета и реестр указанных сумм.

Типовые бухгалтерские проводки

Проводка депонированных сумм должна быть отражена в соответствующих финансовых документах. Стоит отметить, что проводок составляется несколько, поскольку они должны отражать все движения денежных средств – депонирование, перевод на расчетный счет и обратный перевод для выдачи заработной платы.

Сроки депонирования

В законодательстве РФ нет норм, регламентирующих сроки хранения депонированных сумм. Однако, существует такое понятие, как срок исковой давности, который составляет 3 года.

Это интересно:  Если в период отпуска работник заболел

После истечения трех лет невостребованные денежные средства переходят в пользу предприятия. Доход проводится как «Прибыль, не связанная с основной деятельностью».

Отражение в отчетности

Рассматриваемая заработная плата должна находить отражение в бухгалтерской отчетности. Для этого используется принцип двойной записи проводок. Так, в отчетности должны быть отражены:

  • появление депонированных средств;
  • их передача на расчетный счет;
  • выдача зарплаты работникам;
  • перенос суммы во внереализационные доходы предприятия (если сумма не была востребована).

Как списать невостребованную зарплату

Если депонированная заработная плата так и не была востребована, и прошел срок исковой давности, денежная сумма перечисляется в пользу предприятия. При этом проводки будут следующие: Дт 76.4 Кт 91.

Налогообложение и уплата страховых взносов

Согласно Налоговому кодексу РФ, обязанность работодателя по уплате налога с дохода сотрудников возникает в день фактической выдачи ему заработной платы. Поэтому можно сделать вывод, что невыплата работникам причитающихся им денежных средств является основанием для увеличения срока налоговых отчислений в бюджет.

Со страховыми взносами дела обстоят несколько иначе. Согласно НК РФ, страховые отчисления осуществляются не в день фактической выдачи денежных средств, а в момент их начисления. Так, уплата взносов осуществляется не позднее 15 числа месяца, следующего за расчетным.

Если депонированная зарплата так и не получена

Если сотрудник так и не явился за получением заработной платы за три года, то рассматриваемая сумма в бухгалтерском учете отражается как прочие доходы, в налоговом учете — как внереализационные доходы.

Стоит отметить, что при этом производится инвентаризация расчетов с работниками, составляется соответствующий акт и приказ руководителя. Доход признается в отчетном периоде, который приходится на истечение исковой давности.

Пример оформления

Разберем пример списания депонированной заработной платы.

После этого указанная зарплата сторожа была переведена на расчетный счет: Дт 51 Кт 50 (15000 руб.).

Срок исковой давности берет отсчет с 10 мая 2010 года. Если в течение трех лет сотрудник не получит заработную плату, срок исковой давности истечет 10 мая 2013 года. По истечению срока исковой давности зарплата так и не была востребована сотрудником.

Согласно приказу руководителя, ООО «Восток» была произведена инвентаризация кредиторской задолженности. На основании приказа главный бухгалтер предприятия отнес депонированную сумму к прочим доходам в бухгалтерском учете: Дт 76.4 Кт 91.1 (15000 руб.).

Данное видео дает представление о депонировании заработной платы.

Депонирование заработной платы

В тех случаях, когда заработанное вознаграждение не перечисляется на банковскую карточку работника безналичным способом, а выдается в кассе, всегда могут сложиться ситуации, когда деньги готовы к выдаче, но человек не смог явиться за ними в назначенное время. Причины могут оказаться различными: отсутствие по болезни, вследствие командировки или вызванное другими обстоятельствами. Как в таких случаях должен поступить кассир или бухгалтер?

Законодательством для этого предусмотрена процедура депонирования заработной платы. Расскажем о том, как она должна проводиться.

В чем смысл депонирования

По законодательству, работодатель сам может выбирать способ выплаты заработанного сотрудниками вознаграждения:

  • безналичный расчет, не требующий личного присутствия сотрудников,
  • кассовую выплату наличных средств по ведомости.

В последнем случае предполагается, что это происходит по месту работы, и нерабочие часы персонала не будут тратиться на перемещения для того, чтобы получить заслуженные финансы.

Если трудящийся не успел подойти к кассиру, собственноручно поставить подпись в ведомости и забрать свои деньги в положенное время, при этом никому не поручал совершить это вместо себя, не выданная з/п должна быть депонирована.

Депонирование – это бухгалтерское отражение в первичной учетной документации зарплатных сумм как не выданных на руки наемному работнику.

Сроки для депонирования

Если з/п выдается кэшем, это должно отражаться в специальных унифицированных формах документов, утвержденных постановлением Государственного комитета статистики России от 05 января 2004 г. № 1:

На первом листе этого документа обязательно проставляется дата, когда он сформирован и выдается з/п. Период, который можно держать финансовые средства в кассе фирмы, а значит, время на их получение сотрудниками, ограничены источником финансов, предназначенных на выплату трудового вознаграждения:

  • деньги поступили из банка – с даты поступления, включая и этот день, средства можно держать в кассе не долее 5 дней, затем их придется возвратить обратно в банк;
  • в качестве з/п используется наличность от выручки – эти деньги остаются финансовым кассовым лимитом, поэтому должны быть сняты по истечении рабочего дня, если сумма оказывается больше разрешенного кассового остатка; зарплату при этом нужно выплатить в течение текущего дня.

Если установленное время истекло, а работник не явился за своими деньгами, бухгалтер депонирует их, а ведомость будет закрыта.

Действия бухгалтера (кассира) при депонировании

По истечении времени, отведенного для выплаты зарплатных средств, бухгалтер должен произвести последовательные действия, регламентированные Порядком ведения кассовых операций (о депонировании говорит п.18).

  1. Для подтверждения получения денег сотрудниками в ведомостях предусмотрены соответствующие графы: 23 – «Деньги получил» в платежной ведомости и 5 – «Подпись в получении денег» в расчетно-платежной. Если по истечении разрешенного времени после открытия ведомости подписей сотрудников в этих графах не появилось, бухгалтер прикладывает специальный штамп либо пишет в них «Депонировано».
  2. Внизу ведомости указываются отдельно и подсчитываются выданные и депонированные з/п, они должны совпадать с общим итогом, в чем кассир (бухгалтер) и расписывается в ведомости.

ВАЖНО! Если средства выдавал не кассир, а другое лицо по его поручению, то внизу документа необходима дополнительная отметка о том, кем выдавались деньги по данной ведомости.

  • Цифры депонированных з/п заносятся в особый реестр (форма не утверждена законодательством, предприятие может разработать ее самостоятельно и зафиксировать во внутренней документации).
  • На денежные суммы, выданные в качестве зарплаты, требуется составить расходный кассовый ордер (форма № КО-2, утвержденная постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. № 88), его реквизиты также отмечаются на ведомости и вписываются в кассовую книгу.
  • Все записи, предварительно заверенные подписью бухгалтера (кассира), должны быть переданы на контроль главному бухгалтеру или руководству.
  • Денежные средства, не выданные работникам, кассир обязан сдать в банк, так как держать в кассе суммы, превышающие дозволенные лимиты, запрещено, пусть даже они предназначены на будущие траты.
  • Бухгалтерские проводки депонированной зарплаты

    Не важно, когда именно представитель персонала должен был получить на руки и не получил свои «кровные», бухучет по з/п должен касаться того месяца, когда ее начислили, как это утверждается в п. 5 ПБУ 1/2008. Бухгалтерские процедуры разделяются на три части: начисление, депонирование и выплата депонированной з/п.

    Начисление средств на зарплату:

    • дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44), кредит 70 – «Заработная плата начислена»;
    • дебет 70, кредит 68, субсчет «Расчеты по НДФЛ» – «С суммы заработной платы удержан НДФЛ»;
    • дебет 70, кредит 50 (51) – «Заработная плата выплачена за вычетом суммы НДФЛ».

    Депонирование зарплатных сумм проводится по субсчету «Расчеты по депонированным суммам», являющемуся частью счета 76 «Расчеты с различными дебиторами и кредиторами»:

    • дебет 70, кредит 76 – «Сумма неполученной зарплаты депонирована»;
    • дебет 51, кредит 50 – «Сумма депонированной заработной платы зачислена на расчетный счет организации».

    Выплата депонированных зарплатных средств:

    • дебет 50, кредит 51 – «Получены деньги в банке на выдачу депонированной зарплаты»;
    • дебет 76, кредит 50, субсчет «Расчеты по депонированным суммам» – «Депонированная зарплата выдана сотруднику».

    Депонированные деньги, налоги и взносы

    Если финансы для з/п получают из банка, НДФЛ с них перечисляется сразу по получении, той же датой (абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ), еще до того, как открывается зарплатная ведомость для выплаты денег персоналу.

    Выручка в наличной форме для выплаты заработанных денег позволяет удержать НДФЛ тогда, когда деньги отдаются рабочим (п. 4 ст. 226 НК РФ), а совершить налоговый платеж можно на следующий за зарплатой день.

    Взносы в различные фонды социального страхования нужно производить независимо от дней выдачи зарплаты: для этого предусмотрен обязательный срок, не превышающий середины следующего за зарплатным месячного периода (ч. 5 ст. 15 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Депонирование зарплаты никоим образом не влияет на эти сроки.

    Как получить депонированные деньги?

    Сотрудник, просрочивший время получения своей зарплаты, должен обратиться к кассиру или в секретариат (письменной или устной должна быть форма обращения, решается на предприятии). Зарегистрированная заявка передается главбуху, который учтет эти средства как дополнительные кассовые поступления.

    В каких случаях депонированную зарплату уже не отдадут?

    Не полученные по каким-либо причинам средства, вернувшиеся на счет фирмы, заработавший их человек может потребовать в течение довольно продолжительного, но не бесконечного времени.

    Возвращенные в банк финансы, которые представляли в свое время заработную плату, превратятся просто в прибыль организации и уже не могут быть выплачены по требованию работника после истечения трехгодичного срока (ст. 196 ГК РФ).

    Если такое произошло, то эти средства будут проходить по статье доходов, именно так учитываясь в бухгалтерии и налогообложении.

    Бухгалтеру предлагается отражать это так: дебет 76, кредит 91-1, субсчет «Расчеты по депонированным суммам» – «Депонированная заработная плата списана по истечении срока востребования».

    Конкретный пример депонирования

    25 сентября 2016 г. сотрудникам ООО «Клиент-Сервис» была начислена заработная плата за сентябрь 2016 г.

    В конце дня 30 сентября кассир ООО «Клиент-Сервис» сформировал реестр депонированных сумм, сделал записи в книге учета депонированной заработной платы и сдал депонированные суммы в банк.

    Депонированная заработная плата была выдана:

    • 15 октября 2016 г. – А.П.Изуграфову;
    • 12 октября 2016 г. – С.И.Тарантаевой.

    В бухгалтерском учете ООО «Клиент-Сервис» это было отражено следующими проводками:

    • 25 сентября 2016 г.: дебет 44, кредит 70 – 1 400 000 руб. – «начислена заработная плата за сентябрь 2016 г.», сформированы ведомости на выдачу заработной платы;
    • 26 сентября 2016 г.: дебет 50, кредит 51 – 1 400 000 руб. – «Получены в банке деньги на оплату труда»; дебет 70, кредит 50 — 1 368 000 руб. (1 400 000 руб. – 14 800 руб. – 17 200 руб.) – «Выдана из кассы заработная плата»;
    • 30 сентября 2016 г.: дебет 70, кредит 76, субсчет «Расчеты по депонированным суммам» 32 000 руб. (14 800 руб. + 17 200 руб.) – «Депонирована не полученная сотрудниками зарплата»; дебет 51, кредит 50 – 32 000 руб. – «Депонированная зарплата внесена на расчетный счет организации»;
    • 12 октября 2016 г.: дебет 50, кредит 51 – 17 200 руб. – «Деньги на выплату заработной платы оприходованы в кассу компании»; дебет 76, субсчет «Расчеты по депонированным суммам», кредит 50 – 17 200 руб. – «Выплачена депонированная зарплата за август С.И. Тарантаевой».
    • 15 октября 2016 г.: дебет 50, кредит 51 – 14 800 руб. – «Деньги на выплату заработной платы оприходованы в кассу компании»; дебет 76, субсчет «Расчеты по депонированным суммам», кредит 50 – 14 800 руб. – «Выплачена депонированная зарплата за сентябрь А.П. Изуграфову».

    Статья написана по материалам сайтов: www.mosbuhuslugi.ru, www.buhgalteria.ru, online-buhuchet.ru, znaybiz.ru, assistentus.ru.

    »

    Помогла статья? Оцените её
    1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
    Загрузка...
    Добавить комментарий

    Adblock detector