+7 (499) 322-30-47  Москва

+7 (812) 385-59-71  Санкт-Петербург

8 (800) 222-34-18  Остальные регионы

Звонок бесплатный!

Налоговая декларация упрощенная система налогообложения

Содержание

Что такое декларация ИП УСН и для чего она нужна?

Декларация ИП УСН – форма налоговой декларации, применяемая для отчетности индивидуальными предпринимателями, использующими упрощенную систему налогообложения. Документ отражает данные о полученных ИП доходах за год и подается в налоговые органы в срок до 30 апреля года, следующего за отчетным. Если ИП не вел деятельность в течение года, ему необходимо сдавать так называемую «нулевую декларацию».

Какие требования предъявляются к декларации ИП на УСН?

В форме налоговой декларации по УСН по форме «Доходы» – 6 частей. Сдаются в налоговую инспекцию титульный лист, а также разделы 1.1 и 2.1.1. Те, кто оплачивает торговый сбор, сдают раздел 2.1.2, получатели благотворительной помощи и прочего финансирования — раздел 3. ИП, которые используют формат УСН «Доходы минус расходы», должны заполнять разделы декларации 1.2 и 2.2.

При заполнении декларации необходимо:

  • проставлять все суммы в рублях с математическим округлением;
  • указывать авансовые платежи в сумме начисления;
  • указывать страховые взносы по фактическому размеру внесенных платежей;
  • проставлять прочерки во все незаполненные ячейки;
  • проставлять номера всех страниц;
  • проставить даты и подписи на всех страницах, на первой странице – печать (при наличии);
  • скрепить страницы документа скрепкой, но не прошивать и не использовать степлер.

Декларация передается в налоговые органы лично либо по Почте России, электронно.

Как заполнить налоговую декларацию индивидуального предпринимателя на УСН?

  • Титульный лист. Проставляются ИНН налогоплательщика, номер страницы «001», порядковый номер сдачи декларации, налоговый период («34» при подаче декларации за год», «50» при закрытии ИП), год, за который подается декларация, код налоговой инспекции, место учета («120»), ФИО предпринимателя, код по ОКВЭД, контактный номер телефона, количество страниц в декларации и приложении. При необходимости заполняются данные представителя ИП, который подает декларацию. Все оставшиеся пустыми ячейки, кроме полей, заполняемых представителями налоговой инспекции, заполняются прочерками.
  • Раздел 1.1. Проставляются ИНН налогоплательщика, номер страницы «002», код ОКТМО (строка 110, если код менялся в течение отчетного периода, заполняются соответствующими данными строки 030, 060, 090), данные о торговом сборе (при наличии).

Новая форма налоговой декларации по УСН: образец заполнения за 2017 год

Форма декларации

Бланк налоговой декларации по УСН, действующей в 2018 году, утверждён приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@. Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощённой системы налогообложения – это единственная налоговая отчётность, которую сдают плательщики упрощённого налога. При этом, несмотря на разные объекты налогообложения (Доходы или Доходы минус расходы), годовая отчётность сдаётся одна и та же, только листы заполняются разные.

УСН Доходы минус расходы

— Раздел 2.1.2, если налогоплательщик платит торговый сбор (пока только в Москве)

— Раздел 3, если получены целевые средства, указанные в пунктах 1 и 2 статьи 251 НК РФ

— Раздел 3, если получены целевые средства, указанные в пунктах 1 и 2 статьи 251 НК РФ

Обратите внимание: если вы заполните декларацию для упрощённой системы налогообложения по недействующей форме, отчётность будет считаться не сданной! За такое нарушение налоговой инспекцией не только налагается штраф, но и может быть заблокирован расчётный счёт ИП или ООО.

Сроки сдачи отчётности

Отчитаться за деятельность на льготном режиме в 2018 году и уплатить налог по итогам года должны все упрощенцы в следующие сроки:

  • организации – не позднее 31 марта 2018 года, но в этом году, в связи с попаданием этой даты на выходной день, крайний срок сдачи переносится на следующий рабочий день, т.е. на 2 апреля 2018 года;
  • индивидуальные предприниматели — не позднее 30 апреля 2018 года.

Отчитаться в эти сроки надо и тем налогоплательщикам, которые не вели реальную деятельность, отчётность в этом случае будет нулевой.

Если в течение 2018 года организация или ИП добровольно прекращает деятельность на УСН, то кроме отчётности за 2017 год, надо сдать декларацию за отработанное время. Срок сдачи в этом случае – не позднее 25-го числа следующего месяца после прекращения деятельности.

При утере права на упрощённый режим из-за несоблюдения требований (превышена численность работников или лимит доходов, начато неразрешенное направление бизнеса, открыт филиал, в компании увеличилась доля участника-юридического лица и др.) сдать декларацию надо не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом утраты права на УСН.

Общие правила заполнения

Порядок заполнения декларации установлен приложением № 3 к Приказу N ММВ-7-3/99@. Это обязательные требования, которым надо следовать, иначе в приёме отчёта откажут. Среди них:

  • Текстовые поля бланка заполняются заглавными печатными символами;
  • Все значения стоимостных показателей указываются в полных рублях по правилам округления;
  • В каждом поле указывается только один показатель, кроме даты и ставки налога. Для указания даты используются по порядку три поля: день (два знакоместа), месяц (два знакоместа) и год (четыре знакоместа), разделенные знаком «.» Для показателя налоговой ставки используют два поля, разделенные знаком «.»;
  • При ручном заполнении поля с отсутствующем показателем проставляется прочерк;
  • Данные вносятся чернила чёрного, фиолетового или синего цвета;
  • Не допускается исправление ошибок, помарок, зачеркиваний;
  • Допускается только односторонняя печать документа;
  • Страницы нельзя скреплять или сшивать;
  • Страницы имеют сквозную нумерацию, начиная с титульного листа, нумеруются только заполненные страницы;
  • Если используется компьютер, это облегчает заполнение отчётности, но надо учитывать, что допускается только шрифт Courier New высотой 16 — 18 пунктов. Числовые показатели в этом случае выравниваются по последнему правому знакоместу, прочерки в пустых ячейках необязательны.

Необходимые коды (налогового периода, места представления, форм реорганизации, способа представления, имущества, полученного в рамках целевого финансирования) указаны в тексте Приложения. Если в вашем случае коды не соответствуют нашему примеру заполнения, то их надо выбирать из первоисточника.

Пример заполнения декларации

Рассмотрим на примере, как формируется декларация ИП на УСН в 2018 году, который вёл деятельность без работников. Укажем данные для ИП без сотрудников в таблице в рублях нарастающим итогом, как того требует инструкция по заполнению. Надо рассчитать суммы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.

Что это такое налоговая декларация по УСН (упрощенная система налогообложения)? Образец заполнения новой формы отчетности

В сегоднящней статье описывается налоговая декларация УСН: образец заполнения, что это такое и другие особенности документа.

Налоговая декларация по УСН – это единственная форма отчетности, которая предусмотрена для предпринимателей и юр лиц на упрощенке.

От остальных налогов упрощенцы освобождены, поэтому отчеты по ним не сдают.

В 2016 году форма декларации претерпела ряд изменений. Какие новшества нужно учесть бизнесменам при заполнении отчетности за 2016 год?

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — просто позвоните, это быстро и бесплатно !

Налоговая декларация по УСН: что это такое?

Налоговая декларация УСН – это форма финансовой отчетности, в которой отражаются финансовые результаты ИП и юрлиц, перешедших на упрощенку, за календарный год.

С 2017 года все упрощенцы должны будут отчитаться по новой форме.

Она была введена в действие 10 апреля 2016 года.

Это интересно:  Отчисления и выплаты в пенсионный фонд с вашей зарплаты

Отчитаться по старой форме с этого момента нельзя: такой отчет просто не примут.

Также новая налоговая декларация по упрощенной системе налогообложения — это возможность указывать поквартально действующую ставку. Регионы вправе устанавливать льготные ставки, сниженные до 1% для объекта «доходы» и уменьшать ее вплоть до 3% для УСН «доходы-расходы».

Рядом регионов в отношении наукоемких и социальноориентированных видов бизнеса для новых предпринимателей установлена нулевая ставка по упрощенке (введены так называемые «налоговые каникулы»).

Разница в декларации для ООО и ИП

Налоговая декларация по упрощенному налогу – это единая форма, которая подается ИП и ООО. Отличия между отчетностью, которая подается ИП и юрлицами несущественна:

    У ИП и ООО разный набор реквизитов (ИП должны проставить прочерки в пункте КПП).

  • ИП отчитываются по месту жительства, ООО – по юрадресу (поэтому они указывают разные коды на титульном листе).
  • ИП могут работать без сотрудников и уменьшать авансовые платежи и упрощенный налог на пенсионные взносы вплоть до нуля, у ООО всегда есть наемные сотрудники (это как минимум директор), поэтому налог они уменьшают только в пределах 50%.
  • В остальном порядок сдачи отчетности по УСН не отличается для ИП и юрлиц.

    Содержание и правила заполнения

    Налоговая декларация по налогу (упрощенная система налогообложения): что это такое вы уже знаете, поговорим о правилах составления формы.

    Во втором разделе содержится детальный расчет налога с учетом возможного уменьшения на взносы ИП, уплачиваемые в ПФР за себя и работников, а также на торговый сбор.

    Третий раздел предоставляют в Налоговую только налогоплательщики, получавшие в прошлом году государственные гранты и бюджетные средства.

    Предпринимателю или юрлицу необходимо заполнить разделы, соответствующие выбранному им объекту налогообложения.

    Налогоплательщики на УСН «доходы» заполняют 1.1 и 2.1.1. и 2.1.2_1, 2.1.2_2. Компании на УСН «доходы-расходы» — 1.1. и 2.2.

    Налоговая декларация УСН: образец заполнения «доходы» и «доходы минус расходы».

    Заполнение титульного листа единое для всех, независимо от объекта налогообложения. Он должен содержать следующие сведения:

  • ИНН и КПП (в графе КПП ИП нужно проставить прочерки, т.к. этот реквизит у них отсутствует);
  • ФИО для ИП или наименование юрлица;
  • отчетный период («34» — год, «50» — неполный период);
  • номер корректировки («0» — если отчет сдается впервые);
  • год отчетности;
  • код ФНС;
  • код по месту нахождения («120» — для ИП по месту проживания, «214» — учета организации);
  • основной ОКВЭД;
  • телефон для связи.
  • Заполнение раздела 1.1 требуется для ИП и ООО на УСН — «доходы». Для этого нужно указать данные из расчета, приведенного в разделе 2.1., в том числе:

    Если по итогам отчетного периода у налогоплательщика возникла переплата по налогам, то она прописывается в строке 110.

    Переплату по налогам УСН можно использовать для уменьшения в будущем или же вернуть ее на расчетный счет (п.6 ст. 78 НК). Возврат средств возможен только при отсутствии у ИП или компании долгов по другим сборам и налогам.

    НК РФ Статья 78 пункт 6

    Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленному через личный кабинет налогоплательщика) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

    Возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности).

    Раздел 1.2 заполняют только налогоплательщики на УСН «доходы- расходы».

    Сначала заполняется раздел 2.2, затем на основании этих данных — раздел 1.2.:

  • ОКТМО;
  • авансовые платежи;
  • суммы уменьшения авансов за 2 квартал и 9 месяцев (если есть);
  • годовой налог;
  • минимальный налог (1% от выручки), если он подлежит к уплате.
  • Порядок заполнения раздела 2.1. для ИП и ООО, работающих со ставкой 6% (объект «доходы») предполагает последовательное заполнение следующих строк:

    • доходов нарастающим итогом (за квартал, полгода, 9 и 12 месяцев);
    • налоговой ставки за каждый квартал;
    • суммы налога или авансов по нему (получается путем перемножения ставки на доходы);
    • суммы взносов ИП за себя при отсутствии работников или страховых отчислений за наемных сотрудников для юрлиц (не более ½ от значения в строках 130-133).

    Раздел 2.1.1 и 2.1.2 сдают только ИП-плательщики торгового сбора.

    ИП и ООО на УСН «доходы-расходы» заполняют раздел 2.1. Налогоплательщик должен заполнить в этом разделе следующие параметры:

    • сумму доходов нарастающим итогом (за январь-март, январь-июнь, январь-сентябрь и январь-декабрь);
    • аналогично сумму расходов;
    • убытки в прошлом году;
    • разница между доходами и расходами за каждый период: квартал, 6 и 9 месяцев, год (строка 210 минус 220 и т.д.);
    • cтавка за каждый квартал (по умолчанию она составляет 15%, но регионы могут снижать ее до 3%);
    • налог или аванс, рассчитанный с учетом ставки;
    • минимального налог.

    Сроки сдачи

    Отчетным периодом по упрощенке является год.

    Данный режим обладает одним неоспоримым преимуществом: налоговая декларация с применением упрощенной системы налогообложения — это документация, которая подается раз в год.

    Предприниматели без наемных работников вправе сдавать только одну отчетную форму.

    Отчитываться ИП нужно в ФНС по месту жительства (официальной прописки), а ООО по месту официальной регистрации (юрадресу). Адрес уполномоченной инспекции для отчетности может не совпадать с регионом или районом фактического ведения бизнеса.

    Штрафы за просрочку

    Если не была вовремя сдана налоговая декларация по налогу (упрощенная система налогообложения) это грозит для ИП и организации штрафом в размере 1000 руб. Стоит отметить, что отсутствие доходов за отчетный период не освобождает ИП от сдачи отчетности. В этом случае налоговики ждут от него нулевую декларацию.

    Поэтому стоит сдавать необходимую отчетность в установленные сроки.

    Подача документа и способы

    Декларацию по УСН можно сдать лично в ФНС. Предварительно ее необходимо распечатать в двух экземплярах, поставить подпись и печать.

    Прошивать документ не нужно, достаточно скрепить ее степлером. Один экземпляр нужно отдать инспектору, второй с отметкой ФНС – оставить у себя. Он будет служить подтверждением того, что налогоплательщик отчитался в установленные сроки.

    Из документов от ИП понадобится только паспорт, удостоверяющий его личность, от представителя юрлица – документы, подтверждающие его полномочия. Но можно дополнительно захватить ИНН и ОГРНИП (ОГРН). Нотариальное заверение отчета при личной подаче не требуется.

    Желательно взять с собой флешку с электронной версией отчета. Ее можно предварительно подготовить в бесплатном ПО «Налогоплательщик ЮЛ».

    Для тех, кто не может лично прийти в ФНС чтобы отчитаться, сегодня предусмотрены следующие способы для дистанционной подачи декларации по УСН:

    1. Через представителя (с нотариально заверенной доверенностью на представление интересов).
    2. Ценным письмом по Почте РФ.
    3. Через интернет (документом, подписанным с помощью ЭЦП).

    При отправке почтой нужно заполнить две описи вложения, на одной из них специалист почты должен проставить штемпель с датой отправки. Именно эта дата и будет считаться датой сдачи отчета.

    Нулевая декларация по УСН и другие формы

    В налоговом законодательстве отсутствует такое понятие как «нулевая декларация». Но среди предпринимателей оно широко используется. Под нулевой декларацией понимается отчет, в котором указаны нулевые показатели деятельности за отчетный год.

    Нулевая декларация сдается по стандартной форме и в установленные законом сроки (до 31 марта или 30 апреля). Каким образом заполняется нулевой отчет:

  • На титульном листе прописываются реквизиты ИП и ООО и сведения о подаваемой декларации (номер корректировки, отчетный период, код ИФНС). В незаполненных ячейках нужно проставить прочерки.
  • ИП и ООО на УСН-6% заполняют разделы 1.1 и 2.1. Для нулевой декларации достаточно прописать только ИНН/КПП и ОКТМО, а в остальных графах проставить прочерки. Сумму отчислений в ПФР, указывать не нужно, т.к. она не уменьшает налог.
  • ИН и ООО на УСН-15% аналогичным образом заполняют 1.2. и 2.2.

    Это интересно:  На какие обстоятельства обращает внимание суд при рассмотрении дела о возмещении морального вреда

    Бизнесменам не стоит забывать и о ведении КУДиР. Ее не нужно заверять в налоговой, но она должна быть в наличии на случай проверки. На ООО также возлагается обязанность по ведению бухучета.

    Упрощенная декларация подается раз в год всеми без исключения предпринимателями и компаниями, независимо от того, вели ли они бизнес в отчетном периоде.

    Форма декларации содержит подсказки относительно действующих правил ее заполнения, которые позволят сократить к минимуму количество ошибок.

    Заполнение декларации по УСН 2016 в системе электронного декларирования рассмотрено в следующем видео.

    Налоговая декларация по УСН: что это такое, образец заполнения с применением упрощенной системы налогообложения

    Образец заполнения декларации по УСН 6% для ИП и ООО в 2018 году

    Все плательщики упрощенного налога по итогам года обязаны представить в налоговую инспекцию по месту учета декларацию по УСН, в зависимости от выбранного объекта налогообложения.

    Упрощенцы, применяющие объект «доходы» по ставке 6%, сдают отчетность, состоящую из следующих листов:

    • Титульного.
    • Раздела 1.1.
    • 1.1.
    • 1.2 – если деятельность ведется в г. Москве и ИП или ООО является плательщиком торгового сбора.

    Примечание: раздел 3 заполняется ИП или ООО в случае получения средств целевого финансирования, целевых поступлений и иных средств, указанных в п.1 и 2 ст. 251 НК РФ.

    Бланк декларации

    Пошаговая инструкция по заполнению декларации УСН доходы

    Официальную инструкцию, разработанную Минфином для заполнения отчетности по УСН можно скачать здесь.

    Образец заполнения декларации по УСН 6% для ООО

    Исходные данные

    Организация: ООО «Курс-инвест»

    Отчетный период: 2017 год

    ИФНС: по г. Мытищи Московской области

    Вид деятельности: Розничная торговля прочими пищевыми продуктами в специализированных магазинах

    ОКВЭД: 47.29

    Доход (поквартально):

    Титульный лист

    Если второй и последующие разы (с целью исправить ошибку в ранее представленной отчетности), то указывается номер «2—», «3–» и т.д. в зависимости от того, какая по счету уточненная декларация сдается

    «50» – при сдаче декларации после ликвидации организации

    «95» – при переходе на иной режим налогообложения

    «96» – при прекращении деятельности по УСН

    «215» – по месту нахождения правопреемника

    Обратите внимание, что между ООО (в расшифрованном виде) и самим названием должна быть одна пустая клетка, даже если название выпадает на следующую строку

    Телефон указывается в формате + 7 (…)…….

    «2» – если декларация сдается представителем, ниже указываются ФИО представителя и наименование документа, которым подтверждаются его полномочия

    стр. 130-стр.140

    (стр. 131 – стр. 141) – стр. 020

    (стр.131-стр. 141) – стр. 020

    получилось отрицательное значение (переплата), оновносится в данную строку.

    стр. (132 – стр. 142) – (стр.020 + стр. 040 – стр. 050)

    Если значение получилось со знаком минус (переплата) его нужно внести в строку 080

    (стр. 133 – стр. 143) – (стр. 020+стр.040-стр.050 + стр.070 – стр.080)

    Если значение получилось положительным оно вносится в строку 110.

    Обратите внимание, что сумму переплаты по строке 110 организация может вернуть на р/с или зачесть в счет уплаты будущих платежей

    Раздел 2.1.1

    стр.110 : 6%

    стр. 131 : 6%

    стр. 132 : 6%

    стр. 133 : 6%

    Обратите внимание, что значение по данным строкам рассчитается по формуле:

    стр. 140 = стр. 130:2

    стр. 141 = стр. 131:2

    стр. 142 = стр. 132:2

    стр. 143 = стр. 133:2

    Образец заполнения декларации по УСН 6% для ИП

    Исходные данные

    ИП Маркелов Степан Семенович

    Отчетный период: 2017 год

    ИФНС: по г. Мытищи Московской области

    Вид деятельности: Розничная торговля прочими пищевыми продуктами в специализированных магазинах

    ОКВЭД: 47.29

    Доход (поквартально):

    Наемные сотрудники: нет

    Страховые взносы за себя – по 6 997,5. каждый квартал

    Титульный лист

    «1—», «2–» и т.д. – если сдается уточненная декларация

    «50» – если декларация подается при закрытии ИП

    «95» – при переходе на другой режим налогообложения

    «96» – при прекращении деятельности на упрощенке

    Статус (индивидуальный предприниматель) указывать не нужно.

    Телефон указывается в формате + 7 (…)…….

    Если отчетность сдается представителем, то ставится код «2» а в нижеследующих строчках отражается ФИО представителя и данные о документе, на основании которого он действует

    стр. 130-стр.140

    (стр. 131 – стр. 141) – стр. 020

    (стр.131-стр. 141) – стр. 020

    получилось отрицательное значение (переплата), то оно вносится в данную строку.

    стр. (132 – стр. 142) – (стр.020 + стр. 040 – стр. 050).

    Если значение получилось со знаком минус (переплата) оно отражается по строке 080

    (стр. 133 – стр. 143) – (стр. 020+стр.040-стр.050 + стр.070 – стр.080)

    Положительное значение отражается по строке 110.

    Сумму переплаты по строке 110 ИП может вернуть на р/с или зачесть в счет уплаты будущих платежей

    Раздел 2.1.1

    «2» – если декларацию подает ИП без сотрудников

    стр.110 : 6%

    стр. 131 : 6%

    стр. 132 : 6%

    стр. 133 : 6%

    Если ИП не имеет сотрудников, он указывает полную сумму взносов, уплаченных за себя. Если имеет – то значение данных строк рассчитывается следующим образом:

    стр. 140 = 130 : 2

    интересно Вы считаете сумму аванса в процентах. так можно и без штанов остаться… или я не прав?!

    102
    «1» – ecли дeклapaцию пoдaeт ИП бeз coтpyдникoв
    «2» – ecли ИП в нaлoгoвoм пepиoдe пpoизвoдил выплaты cвoим coтpyдникaм

    ВЕРНО ТАК:
    Признак налогоплательщика:

    1 – налогоплательщик, производящий выплаты и иные вознаграждения физическим лицам;

    2 – индивидуальный предприниматель, не производящий выплаты и иные вознаграждения физическим лицам

    Благодарим за развернутый комментарий, исправлено

    Чуть не накосячил из за вас. Еще и с контуром себя дураком выставил. Ошиблись вы с как минимум заполнение раздела 2.1.1 для ип. Признак налогоплательщика у вас в описании перепутан. Это с учетом того что на самом бланке все верно а в описании ошибка. Плохо.

    Спасибо, что поправили нас, досадная опечатка, в дальнейшем будем внимательнее проверять текст перед публикацией. Приносим извинения за доставленные неудобства.

    Здравствуйте, подскажите пожалуйста, если у ИП (УСН-доходы) в 2017 году не было дохода, то в декларации в разделах с 1.1 по 2.2 проставлять прочерки?

    При расчете авансового платежа за 1 квартал (строка 020) не может получиться отрицательное число.

    Связано это с тем, что значение по строке 140 (сумма уплаченных в 1 квартале страховых взносов) не может превышать значения по строке 130 (сумму исчисленного налога).

    Таким образом, в разделе 1.1 в строке 020 необходимо будет поставить прочерк или 0

    Здравствуйте, а если в строке 20 разд. 1.1 получилось отрицательное число, где его вычисть?

    Упрощенная система налогообложения: налоговая декларация

    «Московский бухгалтер», 2009, N 10

    Представление в налоговый орган налоговой декларации и иных необходимых документов является обязанностью налогоплательщика в соответствии с положениями ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ). Плательщики единого налога в связи с применением упрощенной системы налогообложения в соответствии с нормами гл. 26.2 НК РФ не являются исключением. Хотя специальный налоговый режим и предполагает упрощенный налоговый учет, отчетность плательщики этого налога предоставляют в общем порядке. О том, что представляет собой налоговая декларация по единому налогу, уплачиваемая в связи с применением упрощенного налогового режима, в какие сроки и в каком порядке она предоставляется в налоговый орган, читайте в статье.

    Представление декларации

    В соответствии с положениями ст. 346.23 НК РФ налоговая декларация по единому налогу в связи с применением упрощенного налогового режима представляется организациями и индивидуальными предпринимателями — плательщиками налога по итогам налогового периода, то есть один раз за весь календарный год. Напомним читателю, что до 1 января 2009 г. плательщики единого налога в связи с применением упрощенного режима налогообложения должны были представлять в налоговый орган налоговые декларации по итогам не только налогового, но и отчетных периодов. С 1 января 2009 г. законодатель решил несколько облегчить процедуру предоставления налоговой отчетности.

    Форма налоговой декларации и Порядок ее заполнения утверждены Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 17 января 2006 г. N 7н «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и Порядка ее заполнения» (далее — Приказ N 7н).

    Это интересно:  Правила возврата технически сложного товара надлежащего качества. Перечень устройств, не подлежащих обмену

    Обратите внимание, что для организаций и индивидуальных предпринимателей — плательщиков единого налога в связи с применением упрощенной системы сроки подачи налоговой декларации разные. Налогоплательщики-организации обязаны представить налоговую декларацию на позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, а индивидуальные предприниматели — не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Напомним читателю, что в соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ если последний день срока приходится на выходной и (или) нерабочий праздничный день, то днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день. Таким образом, если срок сдачи налоговой декларации выпадает на воскресенье, то подать налоговую декларацию по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенного режима, организация или индивидуальный предприниматель смогут и в понедельник.

    Предприниматели по патенту

    По упрощенной системе

    В соответствии с Определением Конституционного Суда Российской Федерации от 17 июня 2008 г. N 499-О-О плательщики единого налога обязаны подавать налоговую декларацию, даже если в отчетном (налоговом) периоде они не осуществляли свою предпринимательскую деятельность, то есть предпринимательская деятельность указанных лиц была приостановлена. В своей позиции суд исходил из того, что обязанность налогоплательщика подавать налоговую декларацию не ставится в зависимость от финансового результата.

    В случае, когда деятельность налогоплательщика приостановлена, может возникнуть следующая ситуация.

    В соответствии с п. 2 ст. 80 НК РФ если налогоплательщик (организация или индивидуальный предприниматель) не осуществлял операций, в результате которых происходит движение на его счетах в банках (кассе организации), и не имеет по единому налогу в связи с применением упрощенного режима объектов налогообложения, он обязан представить единую (упрощенную) налоговую декларацию.

    Форма и Порядок заполнения единой (упрощенной) налоговой декларации утверждены Приказом Минфина Российской Федерации от 10 июля 2007 г. N 62н «Об утверждении формы единой (упрощенной) налоговой декларации и Порядка ее заполнения».

    Обратите внимание, что в соответствии с налоговым законодательством единая (упрощенная) налоговая декларация представляется ежеквартально не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Внесенная с 1 января 2009 г. поправка в отношении предоставления налоговой декларации по единому налогу в связи с применением упрощенного налогового режима на данное положение законодателя не распространяется. Таким образом, если вы являетесь плательщиком единого налога в связи с применением упрощенного режима налогообложения и по итогам квартала у вас нет движения по счетам и в кассе, то, несмотря на то, что в соответствии с нормами гл. 26.2 НК РФ вы обязаны представлять налоговую декларацию раз в год, вам необходимо будет представить единую (упрощенную) налоговую декларацию.

    Если же по счетам организации и (или) в кассе организации или индивидуального предпринимателя, применяющего упрощенный налоговый режим в соответствии с положениями гл. 26.2 НК РФ, за рассматриваемый период наблюдалось движение, то права представления единой (упрощенной) налоговой декларации у налогоплательщика не возникает. В данном случае налоговая декларация представляется в налоговый орган в порядке, предусмотренном положениями гл. 26.2 НК РФ.

    Обратите внимание, что в соответствии с положениями ст. 119 НК РФ за непредставление налоговой декларации в налоговый орган в течение срока для ее представления налогоплательщик привлекается к налоговой ответственности. В зависимости от продолжительности просрочки штраф может составить от 5 процентов суммы налога, подлежащего уплате в соответствии с декларацией за каждый полный (неполный) месяц, до 30 процентов исчисленного налога в соответствии с декларацией.

    По месту нахождения

    В соответствии с п. 1 ст. 346.23 НК РФ плательщики единого налога в связи с применением упрощенной системы налогообложения представляют налоговую декларацию по месту своего нахождения. Другими словами, даже если в вашей организации имеются обособленные подразделения (но не филиалы и представительства), которые в соответствии с налоговым законодательством зарегистрированы в налоговых органах, то подавать налоговую декларацию необходимо в тот налоговый орган, который выдал вам свидетельство о постановке на налоговый учет. Как уже отмечалось в статье, организация, имеющая в своей структуре филиалы и представительства, не имеет права применять упрощенный налоговый режим в соответствии с нормами гл. 26.2 НК РФ.

    Согласно законодательству налоговая декларация может быть представлена в налоговый орган по месту нахождения (месту жительства) налогоплательщика одним из трех способов: лично или через своего представителя, по почте, в электронном виде.

    Напомним читателю, что в соответствии с положениями ст. 80 НК РФ налоговый орган не вправе отказать в принятии налоговой декларации, представленной налогоплательщиком по установленной форме. Налоговые органы также обязаны по просьбе налогоплательщика проставлять на копии налоговой декларации отметку о ее принятии и дату получения. Если налоговая декларация представляется в налоговый орган в электронном виде, то налогоплательщик вправе получить квитанцию, свидетельствующую о принятии налоговой декларации налоговым органом. Если же налоговая декларация представляется в налоговый орган по почте, то днем ее представления считается дата отправки почтового отправления с описью вложения.

    Непосредственно сама налоговая декларация по единому налогу в связи с применением упрощенного налогового режима в соответствии с гл. 26.2 НК РФ состоит из трех частей: титульного листа, разд. 1 и разд. 2. Титульный лист содержит информацию о реквизитах налогоплательщика, об объекте налогообложения, выбранного налогоплательщиком, а также дату представления налоговой декларации в налоговый орган. Раздел 1 налоговой декларации содержит сведения, необходимые для расчета налога (минимального налога), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, подлежащего уплате в бюджет по данным налогоплательщика. Раздел 2 содержит непосредственно сам расчет суммы налога (минимального налога).

    Уточняем декларацию

    В соответствии с Порядком заполнения налоговой декларации по единому налогу в связи с применением упрощенной системы налогообложения, утвержденным Приказом N 7н, при обнаружении плательщиком единого налога фактов неотражения или неполноты отражения сведений и ошибок, приведших к занижению суммы налога, недостоверных сведений и прочей неточной информации он представляет в налоговый орган уточненную налоговую декларацию.

    Обратите внимание, что уточненная налоговая декларация должна представляться в налоговый орган по форме, которая действует на момент внесения изменений, а не на момент подачи «основной» налоговой декларации. При этом обратите внимание, что, если в уточненной налоговой декларации производится перерасчет налоговой базы и суммы налога, не должны учитываться результаты налоговых проверок, проведенных налоговым органом за тот налоговый период, по которому производится перерасчет налоговой базы и суммы налога.

    При подаче уточненной налоговой декларации по единому налогу в связи с применением упрощенного налогового режима в графе «Вид документа» необходимо проставить цифру 3, а через дробь указать номер корректировки. Напомним, что при заполнении «основной» налоговой декларации в графе «Вид документа» проставляется цифра 1.

    Следует также заметить, что если невозможно установить, за какой налоговый период выявлена ошибка или искажение, то перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за налоговый период, в котором выявлены ошибки.

    При подписании налоговой декларации руководитель организации или индивидуальный предприниматель удостоверяет полноту и достоверность сведений, указанных в налоговой декларации по единому налогу в связи с применением упрощенного налогового режима в соответствии с положениями гл. 26.2 НК РФ.

    Если полноту и достоверность сведений заверяет уполномоченный представитель налогоплательщика, то к налоговой декларации необходимо приложить копию документа, на основании которого действует представитель налогоплательщика (доверенность).

    Обратите внимание, что в соответствии с порядком заполнения налоговой декларации при заполнении ее индивидуальным предпринимателем печати не требуется, в отличие от организации-налогоплательщика.

    Статья написана по материалам сайтов: kub-24.ru, www.regberry.ru, 101million.com, bizneszakon.ru, wiseeconomist.ru.

    »

    Помогла статья? Оцените её
    1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
    Загрузка...
    Добавить комментарий

    Adblock detector