+7 (499) 322-30-47  Москва

+7 (812) 385-59-71  Санкт-Петербург

8 (800) 222-34-18  Остальные регионы

Бесплатная консультация с юристом!

Налоговая отчетность при енвд

Бухгалтерский учет при ЕНВД одними категориями налогоплательщиков может вестись на общих основаниях, другими — по упрощенному варианту. А индивидуальные предприниматели от необходимости применения бухгалтерского учета при ЕНВД и вовсе освобождены.

Что такое ЕНВД в бухгалтерии

Применение налогового режима в виде ЕНВД имеет свои нюансы. Согласно пп. 1 и 2 ст. 346.29 НК РФ объектом налогообложения признается вмененный доход. Зависит он от величины базовой доходности, действующей повсеместно для конкретного вида деятельности, и физических показателей (количества работников, автотранспортных средств, площади помещений и пр.).

Фактически полученная прибыль в результате ведения предпринимательской деятельности и сумма произведенных расходов (за исключением некоторых случаев оплаты страховых взносов) не влияют на размер налога на вмененный доход, подлежащего уплате. Отсутствие прибыли не является причиной для неуплаты ЕНВД.

Применение вмененки у организаций сопряжено с ведением бухгалтерского учета, который с 2013 года стал для них обязательным вне зависимости от применяемой системы налогообложения (п. 1 закона «О бухучете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

Кому необходимо вести бухгалтерский учет при ЕНВД

Обязанность по ведению бухгалтерского учета при ЕНВД лежит на всех юридических лицах. Представлять бухгалтерскую отчетность организации должны ежегодно до 31 марта, о чем свидетельствует п. 1 ст. 23 и ст. 6.1 НК РФ.

В каком виде сдавать отчетность, читайте в статье «Электронная или бумажная: как сдавать в налоговую бухотчетность?» .

Законодательство о бухгалтерском учете не предусматривает ведения бухучета индивидуальными предпринимателями (подп. 1 п. 2 закона № 402-ФЗ). За ними не закреплена и обязанность по составлению баланса, а также отчета о прибылях и убытках.

Бухгалтерский учет при ЕНВД

Организации, использующие систему налогообложения в виде вмененного дохода, обязаны соблюдать правила бухучета, объектами которого становятся все операции по доходам или расходам предприятия. В соответствии с ПБУ 9/99 «Доходы организации» и ПБУ 10/99 «Расходы организации» бухучет ведется методом начисления. Но субъектам малого предпринимательства разрешено использовать кассовый метод, при котором доходы и расходы учитываются после их оплаты.

Информация Минфина «Об упрощенной системе бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности для субъектов малого предпринимательства» от 19.07.2011 № ПЗ-3/2010 позволяет использовать план счетов в сокращенном виде, созданном на основе обычного. Упрощенный вариант плана предлагает заменить некоторые счета на один общий.

Так, можно использовать счет 20, объединяя на нем данные счетов 23, 25, 26, 28, 29. Счет 76 у «вмененщиков» может заменять собой счета 62, 71, 73, 75 и 79.

Бухгалтерский учет при ЕНВД подразумевает также принятие учетной политики. Кроме того, обязательно использование унифицированных (или самостоятельно разработанных) форм первичных учетных документов.

Но не стоит забывать, что льготные режимы налогообложения (в том числе ЕНВД) созданы для поддержки малых предприятий. Положения п. 4 ст. 6 закона № 402-ФЗ упрощают ведение учета для организаций, попадающих под категории МП, в том числе для «вмененщиков».

Стандартные регистры бухучета, предполагающие способ двойной записи, малые предприятия вправе не использовать. Такое правило рекомендовано для компаний, размер хозяйственных операций у которых не более 30 в месяц, а также отсутствует производство с большими материальными затратами.

Альтернативой для них становится ведение книги по учету и отражению действий, возникающих в ходе ежедневной деятельности, или же журнала учета хозяйственных операций, из которого должны быть видны источники поступления материальных благ, остатки денежных средств, благодаря чему может быть сформирована бухгалтерская отчетность. Для удобства учета производственные компании вправе заполнять упрощенные ведомости о состоянии бухгалтерских счетов.

Закон № 402-ФЗ предполагает использование обязательных реквизитов в различных формах разработанных самостоятельно регистров и в первичной документации. Согласно ст. 9 указанного закона сюда относятся наименование документа, его дата, содержание хозоперации и пр.

Перечень всех применяемых упрощенных регистров и ведомостей должен быть отражен в учетной политике организации.

Подробнее о вариантах ведения бухгалтерского учета субъектами малого предпринимательства читайте в статье «Порядок ведения бухгалтерского учета при УСН (2018)».

Формирование отчетности малыми предприятиями на вмененке

С 01.01.2013 бухгалтерский баланс обязаны сдавать все юрлица, работающие на любой системе налогообложения. Однако же, ведя полноценный бухучет при ЕНВД, организации, имеющие статус малого предприятия (МП), вправе подавать в контролирующие органы бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках в упрощенной форме.

Сдавать бухгалтерскую отчетность по упрощенной форме разрешено всем субъектам хозяйственной деятельности, попадающим под определение «малое предприятие». В этом случае должен быть соблюден ряд условий:

  • численность работников не превышает 100 чел.;
  • выручка от реализации не должна превышать 800 млн руб. (постановление Правительства от 04.04.2016 № 265);
  • доля прочих юридических лиц в уставном капитале — не более 25%.

О других критериях отнесения организаций к субъектам малого бизнеса и особенностях формирования отчетности малых предприятий читайте в статьях:

В упрощенной бухгалтерской отчетности, которую вправе составлять малые предприятия, в том числе на ЕНВД, отражаются объединенные показатели; постатейная детализация не обязательна.

Так, актив бухгалтерского баланса, составляемого по упрощенной форме, состоит всего из 5 строк:

  • Материальные внеобротные активы.
  • Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы.
  • Запасы.
  • Денежные средства и другие эквиваленты.
  • Финансовые и другие оборотные активы.

Пассив упрощенного баланса включает:

  • Капитал и резервы.
  • Долгосрочные заемные средства.
  • Другие долгосрочные обязательства.
  • Краткосрочные заемные средства.
  • Кредиторскую задолженность.
  • Другие краткосрочные обязательства.

Отчет о финансовых результатах малых предприятий, в том числе использующих ЕНВД, включает в себя всего 6 строк:

  1. Выручка. Сюда заносятся данные о доходах по обычным видам деятельности.
  2. Расходы по обычной деятельности. Включают в себя себестоимость продаж, коммерческие и управленческие расходы.
  3. Проценты к уплате. В этой строке отражается сумма процентов по кредитам (при их наличии).
  4. Прочие доходы. Данные для заполнения этого показателя берутся на основании данных счета по внереализационным доходам, полученным в том числе от участия в иных организациях.
  5. Прочие расходы. Они равны внереализационным расходам организации без учета процентов к уплате.
  6. Налоги на прибыль (доходы). Данная строка отображает текущий налог на доходы. При использовании системы вмененного налогообложения здесь показывается сумма начисленного ЕНВД.

При ведении упрощенного бухгалтерского учета разрешено отражать в отчетности текущего периода без пересчета показателей отчетности прошлых лет:

  • изменение учетной политики ( п.15.1 ПБУ 1/2008);
  • исправление ошибок прошлых лет ( п.9, 14 ПБУ 22/2010).

От обязанности вести бухгалтерский учет и представлять бухгалтерскую отчетность освобождены только индивидуальные предприниматели. Организации, в том числе применяющие ЕНВД, от этих обязанностей не освобождены. Однако организации на ЕНВД, являющиеся субъектами малого предпринимательства, имеют право применять упрощенные формы ведения бухгалтерского учета и составлять упрощенную отчетность. О применении этой возможности нужно заявить в учетной политике.

Бухгалтерская отчетность для ООО на ЕНВД

Каждый предприниматель самостоятельно принимает решение о том, в какой форме организовать свой бизнес. Компания может быть зарегистрирована в качестве юридического лица, а может осуществлять коммерческую деятельность, являясь индивидуальным предпринимателем. В зависимости от этого организация или обязывается законом вести хозяйственный учет своей деятельности или освобождается от этого.

Применение единого налога на вменённый доход

Преимущества для организаций

Использование ЕНВД в деятельности компаний позволяет бизнесу не платить сложные и трудоемкие в расчете налоги, в частности налог на добавленную стоимость, налог на прибыль и налог на имущество.

Также значительным плюсом применения ЕНВД для организаций является возможность совмещения с другими налоговыми системами, например с общей. Это дает компании право осуществлять разные виды бизнеса, определяя для себя наиболее экономически выгодные варианты. В таких случаях компания обязана вести раздельный учет полученных доходов и понесенных расходов для каждого вида налогооблагаемой деятельности.

Еще одним преимуществом ЕНВД является отсутствие необходимости вести книгу учета доходов и расходов (КУДиР). Ведение КУДиР является обязательным для индивидуальных предпринимателей, применяющих общий налоговый режим или «упрощенку».

Компании, зарегистрированные в виде хозяйственных обществ, имеют возможность уменьшить сумму единого налога к перечислению в бюджет на сумму величины страховых взносов, перечисленных за работников. Нанимая сотрудников в штат своей организации, компания берет на себя обязанности по перечислению страховых взносов за работников во внебюджетные фонды. Государством предусмотрено, что организация, осуществляющая свою деятельность в форме хозяйственного общества на ЕНВД, вправе снизить величину вмененного налога к перечислению в бюджет на 50 процентов.

Ограничения

Уплата вмененного налога на сегодняшний день является одной из самых распространенных налоговых систем в России. ЕНВД был принят в 2003 году и до 2013 года являлся обязательным налоговым режимом для конкретных видов деятельности. Однако с 2014-го применение ЕНВД носит исключительно добровольный характер для организаций и предпринимателей.

Для того чтобы компании, зарегистрированные в качестве обществ с ограниченной ответственностью, могли использовать режим вмененного налога, необходимо соблюдать установленные ограничения.

  1. Среднесписочная численность сотрудников не может превышать ста человек в год.
  2. Доля сторонних организаций в капитале компании составляет не более двадцати пяти процентов.
  3. Компания не может входить в число крупнейших налогоплательщиков страны.
  4. Если деятельность организации ведется на основании договоров доверительного управления, на ЕНВД распространяется полный запрет.
  5. Компаниям запрещено применять ЕНВД, если, осуществляя розничную торговлю, имеют павильоны площадью более 150 кв.м. каждый.
  6. Не вправе уплачивать вмененный налог организации, сдающие в аренду автозаправочные станции.

Помимо всех приведенных ограничений применения ЕНВД, компания должна вести деятельность, указанную в статье 346 Налогового кодекса России. В этом документе прописан общий перечень видов коммерческой деятельности, позволяющих уплачивать вмененный налог. Однако каждый конкретный случай следует уточнить в региональном законодательстве, так как субъекты Федерации наделены правом самостоятельно утверждать виды деятельности для обложения ЕНВД.

Расчет вмененного налога

Исчислить сумму вмененного налога к уплате несложно. Показатели фактической прибыли для расчета не имеют никакого значения, так как компании вменяется потенциально возможный доход для конкретного вида деятельности (уровень базовой доходности).

Формулу расчета вмененного налога можно представить в виде:

Установленная доходность – это потенциально возможный уровень дохода для конкретных видов деятельности;

Это интересно:  Сроки замены паспорта рф по возрасту

Физический показатель – значение основного расчетного показателя, устанавливается индивидуально для отдельного вида деятельности;

К1 – коэффициент – дефлятор, устанавливается на территории всей страны ежегодно;

К2 – региональный коэффициент;

15% — ставка вмененного налога.

Расчет налога по указанной формуле позволяет исчислить налог к уплате за один календарный месяц.

Пример расчёта

За сотрудников необходимо ежемесячно перечислять страховые взносы: ПФР – 6600 рублей, ФОМС – 1530 рублей, ФСС (по временной нетрудоспособности и в связи с материнством) – 870 рублей, ФСС (несчастные случаи) – 60 рублей. Таким образом, за двух работников в месяц организация перечисляет в фонды 9060 рублей.

Так как по ЕНВД отчетным периодов является квартал, рассчитаем сумму к уплате во внебюджетные фонды за три месяца.

Отчётность

Бухгалтерская отчетность для организаций

Организации, уплачивающие вмененный налог, обязаны представлять налоговую и бухгалтерскую отчетность в уполномоченные органы.

Органы ФНС требуют следующие виды налоговых отчетов от компаний на ЕНВД:

  1. Декларация по ЕНВД. Этот налоговый отчет является для налоговиков самым необходимым, так как представляет собой расчет налога к уплате в бюджет.
  2. Данные о среднесписочном количестве сотрудников.
  3. Отчеты по выплатам сотрудникам в форме 2-НДФЛ, а также 6-НДФЛ.
  4. Отчеты во внебюджетные фонды, подтверждающие расчет и перечисление страховых взносов за сотрудников компании.

Бухгалтерская отчетность организаций, применяющих в своей деятельности ЕНВД, не отличается от компаний, работающих на любом другом налоговом режиме, и включает в себя следующие утвержденные формы документов:

  1. Бухгалтерский баланс;
  2. Отчет о финансовых результатах;
  3. Отчет об изменении капитала;
  4. Отчет о движении денежных средств;
  5. Отчет о целевом использовании средств;
  6. Пояснения к балансу и отчету о финансовых результатах.

Составление каждой формы бухгалтерской отчетности имеет большое значение, как для самой организации, так и для государства. Она несет в себе информацию об активах компании, о ее общем финансовом состоянии, позволяет сопоставить результаты финансовой деятельности с прошлыми периодами и определить тенденции и перспективы развития.

Так как вся финансовая отчетность основана на документах хозяйственного учета компании, это позволяет:

  1. Определять и подвергать анализу уровень платежеспособности конкретного предприятия.
  2. Осуществлять планирование финансовых показателей деятельности компании.
  3. Представлять в органы статистики отчетность для осуществления анализа данной организации и сравнения ее показателей с аналогичными компаниями.
  4. Выявлять и минимизировать недочеты в деятельности, определять перспективные направления дальнейшего развития.

Исходя из всего вышеперечисленного, является крайне важным формировать данный вид отчетности, основываясь на реальных данных предыдущих периодов.

Компаниям предписывается представлять бухгалтерскую финансовую отчетность в органы налогового контроля и статистики в соответствие с периодичностью, установленной для компаний на общем налоговом режиме.

Промежуточная бухгалтерская отчетность представляется до 20 числа месяца следующего за отчетным кварталом, а ежегодная – до 31 марта года, следующего за отчетным календарным годом.

Бухгалтерская отчетность для малых предприятий

Учитывая то, что компании, применяющие ЕНВД в своей деятельности, не могут быть крупными налогоплательщиками, очень часто они выступают представителями сектора малого бизнеса России.

Компания по показателям своей деятельности относится к субъектам малого бизнеса в случае, когда в отношении ее деятельности выполняются следующие условия:

  • Размер годового дохода должен быть менее 800 млн. рублей. Размер этого показателя рассчитывается на протяжении календарного года и не включает в себя суммы акцизов и налога на добавленную стоимость. Если компания работает на ЕНВД, размер ее дохода определяется исходя из показателей базовой доходности.
  • Численность сотрудников не должна превышать ста человек.
  • Доля вхождения иностранных предприятий не должна превышать 49 процентов.

Организация может потерять статус предприятия малого бизнеса, если на протяжении трех последовательных лет ее деятельность не удовлетворяет установленным ограничениям.

Компании, которые законом отнесены к субъектам малого предпринимательства, имеют право пользоваться установленными государством льготами ведения деятельности.

В частности, им разрешено представлять бухгалтерскую отчетность в упрощенном формате, применяя только две из рекомендованных отчетных форм: бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах и пояснений к этим документам.

Для тех компаний, которым законом разрешено сдавать финансовую отчетность в упрощенном виде, предусмотрены следующие льготы:

  • Раскрывать информацию в отчетности необходимо только в том случае, если она является экономически значимой для получателей этих сведений.
  • В упрощенной отчетности не обязательно раскрывать сведения о составных элементах бизнеса, о прекращении деятельности фирмы.
  • Факты экономической жизни отражаются в отчетности на основе признака рациональности.

Помимо этого, все статьи в бухгалтерском балансе отражаются укрупнено, их подробное раскрытие и разъяснение не требуется.

Что касается отчета о финансовых результатах, который стал преемником отчета о прибылях и убытках, в его форме также предусмотрены послабления для небольших компаний. В частности, льготы касаются отражения в отчете расходов фирмы. Для представления финансовой отчетности в упрощенном формате нет необходимости раскрывать сведения о начисленном налоге на прибыль, а также других показателях не существенных для мелких организаций.

Несмотря на то, что многим компаниям разрешено на законодательном уровне сдавать бухгалтерскую финансовую отчетность в инспекцию в сокращенном составе, крайне важно отражать все значимые показатели полностью либо в самой отчетной форме, либо в пояснении к конкретному документу.

Применение ЕНВД в качестве налогового режима для обществ с ограниченной ответственностью на практике можно встретить довольно часто. Это объясняется тем, что уплата вмененного налога имеет ряд преимуществ для организации по сравнению с другими налоговыми системами. К плюсам применения ЕНВД для ООО можно отнести:

  • Простую процедуру перехода на ЕНВД;
  • Постоянная сумма налога к уплате. Это позволяет компаниям осуществлять налоговое планирование и контроль платежей;
  • Возможность уменьшить налог к уплате на сумму взносов, уплаченных за работников;
  • Простота в совмещении с другими системами налогообложения в случае ведения разных видов деятельности.

Какую бухгалтерскую, налоговую отчетность сдавать на ЕНВД в 2018 году

Предыдущая статья: ЕНВД для ИП

Основная отчетность при ЕНВД в 2018 году не претерпела изменений, за исключением отдельных документов.

Содержание

Правки вносятся постоянно, поэтому важно следить за всеми нововведениями, чтобы не понести наказание за просроченные платежи или не предоставление какой-либо справки.

Что нужно знать

ЕНВД – режим, который предпочитают использовать многие компании. Чем же он привлекает налогоплательщиков, что собой представляет? Обратимся к законодательству Российской Федерации.

Основные понятия

ЕНВД – единый налог на вмененный доход. Это налоговая система, при расчете налога на которой учитываются не фактические доходы, а те, которые предполагается получить в будущем, то есть вмененные доходы.

Учитывают показатели базовой доходности, коэффициенты-дефляторы и физические факторы (площадь помещения и т. д.).

Под базовой доходностью понимают месячную доходность, которая выражается стоимостью того или иного физического показателя, что характеризует конкретную деятельность в разных условиях сопоставимости.

Коэффициенты, что используются при определении сумм вмененного налога, показывают степень влияния определенных условий на результаты деятельности, что облагается налогом ЕНВД.

При использовании режима вмененки компания получает освобождение от уплаты ряда налогов.

Особенность ЕНВД в том, что такая система используется в отношении не всей деятельности, а определенных ее видов, что прописаны в законодательных актах.

Несмотря на тот факт, что вмененщики должны исчислять единый налог, уплате также подлежат такие налоги и взносы (если ведется соответствующая деятельность):

  • суммы налогов при добыче полезных ископаемых;
  • суммы за использование объектов животного мира, водоемов;
  • госпошлину;
  • налог на транспорт;
  • налога на землю;
  • перечисления в фонды ПФР и другие взносы на страхование.

Право на переход

Переход на ЕНВД не так давно стал добровольным (с 2013 года). Применять вмененку можно в отношении той деятельности, которая есть в соответствующем списке.

Возможность использовать спецрежим есть у компаний, которые ведут такую деятельность:

  • предоставляют бытовые услуги, перечисленные в ОКУН;
  • оказывают все виды ветеринарных услуг;
  • проводят ремонт автомобилей, оказывают услуги по техобслуживанию и мойке;
  • предоставляют на временное пользование места на автостоянке, а также обеспечивают хранение машин на платной стоянке (это не касается штраф-стоянок);
  • перевозки пассажиров и грузов автотранспортом, организованные фирмами, на балансе которых находится не больше 20 ТС;
  • проводят розничную торговлю через торговую точку, площадь которой не превышает 150 м.кв. (если такой лимит будет превышен, компания не сможет применять ЕНВД);
  • осуществляют продажи в розницу через объект стационарных торговых сетей, что не имеют торгового зала, а также объект, расположенный не в стационарной сети;
  • предоставляют услуги общепита (с лимитом площади 150 м.кв.);
  • оказывают услуги общепита через организацию, в которой нет зала для обслуживания клиентов;
  • распространяют наружную рекламу, размещая ее на рекламных сооружениях;
  • размещают рекламу на транспорте;
  • предоставляют гостиничные услуги;
  • предоставляют на временное пользование торговое место, что расположено в объекте стационарной торговли, на предприятии общепита, где нет зала для клиентов;
  • передают на временное пользование земли для расположения объекта торговли, общепита.

Не может применяться ЕНВД в отношении перечисленных видов деятельности, если они осуществляются согласно договорам простого товарищества или доверительного управления, а также если налогоплательщик относится к категории крупнейших.

Не имеет права перейти на вмененку:

  • фирма, численность персонала за предыдущий год на которой превысила 100 человек;
  • компания, 25% уставного капитала которой принадлежит другим участникам, кроме:
  1. Компаний, уставной капитал которых представлен вкладами общественной организации инвалидов, если работает не менее 50% инвалидов, а часть их оплаты – не меньше 25%.
  2. Фирм потребительской кооперации, которые работают согласно правилам, прописанным в Законе от 19.07.92 года № 3085-1.
  3. Хозяйственных обществ, учредителями которых являются потребительское общество и его союзы.
  • предприятие, что работает на патентной УСН;
  • образовательное, здравоохранительное учреждение, а также инстанция по соцобеспечению в отношении услуг общепита, если они являются неотъемлемой частью работы учреждения;
  • фирма, что осуществляет деятельность в виде предоставления услуг по временному пользованию автозаправок и автогазозаправок.

Не разрешается использовать вмененку компаниям, которые ведут деятельность такого типа:

  • предоставление услуг общепита, если они связаны с продажей алкогольной продукции;
  • продажа подакцизной продукции (подп. 6 – 10 п. 1 ст. 181 НК);
  • продажа газа, грузового и специального автотранспорта, прицепа, автобуса, медикаментов (для льготных категорий), товара по каталогу вне стационарных сетей;
  • ремонт автомобилей по гарантии;
  • изготовление мебели;
  • строительство жилой недвижимости или отдельных элементов.

Предприятие на ЕНВД может утратить право использовать спецрежим в таких случаях:

  • компания прекратила вести деятельность, что облагается ЕНВД;
  • правительство внесло правки в нормативные документы, исключив из перечня видов деятельности, что облагаются ЕНВД, ту деятельность, которую осуществляет предприятие;
  • компания нарушила одно из необходимых для использования вмененки условий.

Переход на другой режим осуществляется по истечению налогового периода (квартала).

Это интересно:  Вывоз мусора многоквартирного дома 2019 - нормы, входит ли в содержание, правила, как рассчитать, тариф, оплата

Действующая нормативная база

Порядок применения ЕНВД установлен гл. 26.3 НК.

Согласно ст. 346.26, вмененку компании вправе использовать в соответствии с правилами, которые устанавливаются региональными властями, ведь в отдельных округах есть отличия в особенностях перехода на спецрежим.

В ст. 346.29 указан объект налогообложения – это вмененных доход плательщика налогов. Согласно ст. 346.27, вмененный доход – это прибыль, которую предположительно может получить налогоплательщик.

Декларация предоставляется в соответствии с правилами ст. 23. п. 1. НК. Новая форма декларации утверждена правовым документом, принятым 4 июля 2018 года 2018 № ММВ-7-3/353@.

Сдача отчетности по ЕНВД в 2018 году

Каков порядок предоставления отчетности для предприятий, работающих на системе налогообложения по вмененному доходу? Рассмотрим основные правила, действующие в 2018 году.

Периодичность подачи документов

ООО и ИП должны готовить одни отчеты о своей деятельности единожды в году, другую же отчетность ЕНВД – за квартал. Декларация сдается каждый квартал.

Что нужно сдавать

По тем видам деятельности, что облагаются ЕНВД, фирма должна предоставлять декларацию, а также такие документы (если компания совмещает ЕНВД с УСН):

Отчетность при ЕНВД

Она используется для различных видов предпринимательской деятельности и не учитывает размеры получаемого организацией дохода.
Если при регистрации юридическое лицо выбирает данную форму, то оно освобождается от налогов на:

  • прибыль – НДФЛ;
  • добавленную стоимость – НДС, оплачиваемого при ввозе товара на территорию страны;
  • имущество, используемое в ходе производственной деятельности.

Декларации и законы об отчетности при ЕНВД

Все разновидности отношений, возникающих между государством и отдельными субъектами, занимающимися хозяйственной деятельностью, регулируются нормативно-правовыми документами, а также Налоговым кодексом РФ. Полный перечень юридических лиц, имеющих право оплачивать ЕНВД, указан в статье 346 Налогового кодекса России и в постановлениях и распоряжениях местных органов управления.

Например, ими могут являться предприниматели, занимающиеся бытовыми услугами, розничной торговлей в помещениях площадью не больше 150 м?, услугами общественного питания, ветеринарными услугами и имеющие в штате 100 наемных работников.

Но это возможно лишь при условии, что долевое участие привлеченных фирм не превышает 25 %. Налоговым кодексом РФ строго регламентируются сроки сдачи отчетности ЕНВД, которые необходимо соблюдать беспрекословно.

Учреждение оплачивает своему работнику только первые три календарных дня нетрудоспособности. Остальные дни, во время которых человек был болен, оплачиваются фондом социального страхования. О том как произвести расчет по больничному листу читайте тут.

ЕНВД рассчитывается исходя из налоговой ставки 15% закрепленной нормы на доход, соответствующей определенному виду деятельности предпринимателя, которая уменьшается до 50% с учетом суммы уплаченной на обязательные страховые взносы в фонды Социального страхования, Медицинский, Пенсионный.

Если налогоплательщик действует по ЕНВД, то он освобождается от использования контрольно-кассовых машин.

Виды деклараций, представляемых по налоговому отчету, помимо ЕНВД:

  • по доходам физических лиц при осуществлении выплат налогоплательщиком по доходам наемных работников;
  • на транспортный налог при наличии у него зарегистрированного автомобиля;
  • налог на землю, если у него числится право собственности на земельный надел, постоянное пользованием им, пожизненно наследуемое владение.

Расчет, входящий в декларацию по ЕНВД, производится по формуле, рекомендованной в Налоговом кодексе:

[note]ЕНВД = (величина налоговой базы * ставка налога) – плата за страхование, где налоговая база рассчитывается исходя из базового дохода по формуле:

Налоговая база = размер вмененного дохода = базовый доход * физический показатель.[/note]

Численное значение базового дохода на единицу физического показателя находится в прямой зависимости от вида деятельности по кодам ОКАТО, которые установлены Налоговым кодексом РФ в статье 346 (пункт 29).

При заполнении декларации нельзя забывать о такой детали, что на ее страницах обязательно проставляется порядковая нумерация.
Согласно приказу Федеральной налоговой службы РФ от 2012 года предприятие сдает декларацию по ЕНВД ежеквартально в тот налоговый орган, где оно зарегистрировано.

В случае выпадения указанной даты на выходные либо праздничные дни отчет подается в первый за ними очередной рабочий день.

Декларация сдается согласно НК РФ:

  • инспектору по налогам лично или через доверенное лицо; принимая отчет, инспектор делает отметку в журнале регистраций;
  • отправляется по почте заказным письмом с доставкой уведомления о его вручении;
  • пересылается на электронную почту налогового органа по сети Интернет.

Ежеквартальный отчет в Пенсионный фонд подается до 15-го числа в мае, августе, ноябре и феврале, в ФСС – в конце квартала до 15-го числа в апреле, июле, октябре и январе.

Отчетность ИП на ЕНВД помимо декларации

Виды отчетности, подаваемые индивидуальным предпринимателем, зависят от факта использования наемного труда в ходе ведения им своей хозяйственной деятельности. Индивидуальный предприниматель, выбравший форму налогообложения ЕНВД и использующий в своей деятельности наемный труд, подает следующие виды отчетности по месту регистрации:

  • в отделение Пенсионного фонда поквартально по форме РСВ-1 и СЭВ-6-2, СЭВ-6-1, СЭВ-6-3;
  • в отделение Фонда социального страхования поквартально по форме 4-ФСС;
  • в налоговую инспекцию строго в срок до 20 января по форме КНД 1110018, в которой указываются сведения, касающиеся среднесписочного состава работников за истекший год.

Содержание отчетов при ЕНВД

Пакет документов, подготавливаемых к подаче в различные фонды, состоит из бланков различных форм, составляющих соответствующие отчеты. В их число входят бланки следующих форм:

  • РСВ-1, где приводится расчет по начислению и уплате взносов по страхованию, осуществляемому в соответствии с принятыми видами. Оплату взносов производит работодатель;
  • СЭВ-6-2,СЭВ -6-1, где содержатся индивидуальные сведения о сотрудниках; подаются вместе с РСВ-1. СЭВ-6-3, содержащая сведения о выплатах и других компенсациях, произведенных физическому лицу за прошедший год;
  • 4-ФСС, котораясодержит расчеты по начисленным и уплаченным взносам обязательного социального страхования, связанного с временной нетрудоспособностью, материнством, несчастными производственными случаями и профессиональными заболеваниями;
  • КНД 1110018 со сведениями, касающимися среднесписочного состава работников за прошедший год, который сдается в налоговый орган в соответствии с приказом ФНС, не позже 20 января;
  • 2-НДФЛ предоставляется в налоговый орган и состоит из справки о величине доходов физических лиц и сумм, начисленных и удержанных с доходов физических лиц за прошедший год, до 20 апреля того года, который непосредственно следует за отчетным.

Формы отчетности ЕНВД, которые должен заполнить налогоплательщик, содержат следующие разделы:

  • титульный лист, где приводятся сведения о реквизитах и юридическом адресе;
  • размер налога на вмененный доход;
  • порядок расчета ЕНВД по видам деятельности;
  • порядок расчета ЕНВД, подлежащего уплате за налоговый период, где в подпункте 1 указывается рассчитанная сумма, подлежащая организацией оплате.

Соответствующие бланки можно получить как у налогового инспектора, так и скачать в сети Интернет.

Расчет заработной платы при увольнении выполняется за каждый отработанный день месяца, в котором было подано заявление (или издан приказ) о прекращении трудовых взаимоотношений.

Для того чтобы сделать расчет налогов по зарплате, следует разграничивать налоги, оплачиваемые непосредственно работодателем и не влияющие на сумму конечной оплаты труда, и налоги, вычитаемые из заработной платы после полного ее формирования. Подробности тут.

Все виды отчетности должны подаваться налогоплательщиком строго в сроки, определенные законодательством. В противном случае на него налагаются штрафные санкции, которые также определены в законодательных документах.

Таким образом, состав и формы отчетности при ЕНВД строго регламентированы. Для того чтобы иметь возможность успешно заниматься выбранным видом хозяйственной деятельности, не подвергаться штрафным санкциям и сполна выполнять свои обязательства по отношению к государству, каждый предприниматель должен не только отлично знать перечень необходимых отчетных документов, но и вовремя подавать все положенные виды отчетов.

Бухгалтерская отчетность на ЕНВД: от сдачи документов до ответственности за непредоставление

До 2013 года, если предприятие осуществляло деятельность из списка, установленного НК РФ, оно должно было в обязательном порядке уплачивать Единый налог на вменяемый доход. Это означало, что вне зависимости от суммы фактически полученного дохода, налогоплательщик обязан был платить налог от некоей установленной базы.

С начала 2013 года данная система перестала быть обязательной, перейти на нее теперь можно только добровольно. Но при этом предпринимательская деятельность все равно должна относиться к законодательно установленному перечню и все отчеты по ней должны подаваться в контролирующие органы.

Существуют определенные граничные сроки – как при оплате самого налога, так и при сдаче отчетности. Рассмотрим эти граничные сроки, а также остальные особенности составления отчетов.

Кто должен сдавать?

Предоставляют документацию все предприятия и предприниматели, которые написали заявление и получили разрешение на использование данной системы. Важным моментом является то, что ЕНВД применяется не к конкретной организации или индивидуальному предпринимателю, а только к некоторым осуществляемым ими видам деятельности. Это могут быть:

  • ветеринарные услуги;
  • розничная торговля;
  • грузовые и пассажирские перевозки;
  • услуги общественного питания;
  • бытовые услуги и т.д.

Конкретный список будет отличаться в зависимости от территории – он составляется и утверждается местными органами власти.

Если предприятие занимается одновременно разными видами деятельности – как входящими в этот список, так и не входящими, отчетность сдается по каждой из них. Поэтому должен вестись отдельный учет и составляться разная документация – по системе ЕНВД и по другой налоговой системе (например, по общей или УНС).

Нужно ли вести журнал учета прихода и ухода сотрудников? Если да, то как?

Хотите получить лицензию на охранную деятельность? Какие требования предъявляются?

Что касается видов деятельности, то, помимо данного перечня, есть еще и определенные требования к физическим показателям (например, к площади торгового зала, количеству транспортных средств или сотрудников). Если у предпринимателя эти значения выше установленного предела, то даже в случае работы в одной из данных сфер применение ЕНВД будет недопустимо.

При условии неизменности данных показателей расчет налога можно дублировать ежеквартально – то есть рассчитать его один раз и далее вовремя уплачивать одну и ту же сумму. Но при этом также нужно следить за законодательством – в случае изменения ставки величину налога придется пересчитывать.

Годовая и ежеквартальная отчетность

Перечень документов, которые сдаются каждый год:

  1. Бухгалтерская отчетность.
  2. Расчет по транспортному налогу.
  3. Данные по среднесписочной численности сотрудников.
  4. Справка о доходах работников (2-НДФЛ).

Более подробно каждый из этих документов и сроки их сдачи будут рассмотрены далее.

Каждый квартал налогоплательщик должен предоставлять заполненную декларацию по ЕНВД, и оплата налога также должна производиться ежеквартально.

Если на предприятии есть работники, каждые три месяца нужно предоставлять в Фонд социального страхования расчет по форме 4-ФСС. За каждый налоговый период также сдаются сведения по земельным, водным налогам и отчетность в Пенсионный Фонд.

Приглашаем посмотреть запись вебинара, посвященного отчетности на ЕНВД.

Какие сдаются документы?

Бланк отчетности ЕНВД (налоговая декларация) находится по ссылке. Какая будет отчетность при ЕНВД зависит от типа самого предприятия. Например, ООО сдают гораздо больший пакет документов, чем ИП.

Это интересно:  Страхование от кражи имущества

Также меньший перечень отчетов установлен и для представителей малого бизнеса – то есть для тех организаций и предприятий, численность персонала которых составляет меньше 100 человек. Именно такие экономические субъекты могут претендовать на «льготу» в вопросах количества отчетности.

Всю документацию можно разделить на несколько групп:

Бухгалтерская отчетность. Вести и сдавать ее обязаны только ООО (то есть ИП данный пункт могут пропускать, им готовить такую документацию не нужно).

Малые предприятия, о которых говорилось выше, сдают всего два отчета:

  • баланс;
  • отчет о прибылях и убытках.

Каждый из этих отчетов составляется и оформляется в соответствии с законодательно установленной формой.

Поскольку ограничение по количеству персонала на системе ЕНВД составляет 100 человек, то полный пакет документов предприятиям собирать не обязательно, достаточно будет только перечисленных выше — баланса и отчета о прибылях и убытках.

Декларация по ЕНВД. Это основной документ, сдавать который обязаны как ИП, так и ООО. В ней рассчитывается точная сумма налога, подлежащего оплате. Расчет происходит по законодательно установленной формуле, применяемой для каждого вида деятельности из установленного перечня. При этом не указывается конкретный размер дохода или прибыли, расчет идет от вменяемого дохода и количества физических показателей.

Среднесписочная численность сотрудников – количество всех сотрудников организации за прошедший год (с учетом тех, которые прибыли или выбыли в течение отчетного периода). Ее должны сдавать как ООО, так и ИП, даже если в прошлом году у них не было сотрудников. В этом случае в документе просто ставится ноль, и он все равно предоставляется в налоговую.

Другие налоги – в случае осуществления определенного вида деятельности или при использования земельных, водных объектов, транспорта налогоплательщик системы ЕНВД не освобождается от уплаты налога по ним. В установленный срок он должен сдавать всю отчетность и производить оплату.

Справка о доходах работников (форма 2-НДФЛ) – в ней содержатся сведения по всем суммам дохода, которые были начислены работникам за год, а также все суммы удержанного с этого дохода налога.

Расчетная ведомость по форме 4-ФСС – здесь указываются все начисленные и выплаченные за отчетный период страховые взносы на обязательное социальное страхование.

Расчетная ведомость по форме РСВ-1. С 2014 года в данный отчет также входят индивидуальные сведения о работниках. В нем должны отображаться платежи на обязательное пенсионное и медицинское страхование – как в целом по всей организации, так и по каждому конкретному сотруднику.

Отдельно стоит выделить ведение учета по физическим показателям, от которых напрямую зависит конечная сумма налога. Законодательно установленной формы для ведения такого учета нет, поэтому каждый предприниматель может выбирать ее самостоятельно. Сотрудники налоговой службы рекомендуют использовать «Книгу ЕНВД», однако конечную учетную форму выбирает для себя сам предприниматель. Конкретный размер доходов или расходов там указываться не должен, важны лишь данные по физпоказателям.

Куда подавать?

Если ИП работает один, без привлечения наемных работников, то сдавать отчетность он должен только в налоговую инспекцию. Если он использует наемный труд, то количество инстанций прибавляется – отчеты подаются еще и в Пенсионный Фонд и в Фонд соцстрахования.

Точно такие же условия и для ООО – отчетность по ним подается во все три этих органа.

Конкретный перечень документов, которые нужно предоставлять в каждую из данных инстанций:

Налоговая инспекция. Сюда сдается:

  • декларация по ЕНВД;
  • бухгалтерская отчетность (для ООО);
  • другая отчетность (расчеты водного, игорного, земельного, транспортного налогов);
  • справка о доходах работников;
  • отчет по среднесписочной численности сотрудников.

В Пенсионный Фонд (для ИП, у которых есть наемные работники, и для всех остальных организаций) нужно сдать индивидуальные сведения о работниках и данные по всей организации (то есть общую форму РСВ-1).

Фонд социального страхования (документы сюда не сдают только индивидуальные предприниматели, работающие без сотрудников) – расчетная ведомость по форме 4ФСС.

Что касается месторасположения каждой из этих организаций, то подавать документацию предприниматель должен в те подразделения (налоговой, Пенсионного Фонда и Фонда соцстраха), которые соответствуют его юридическому адресу.

Сроки сдачи

Сроки и периодичность предоставления отчетов зависит от их вида:

Бухгалтерская отчетность на ЕНВД – должна сдаваться один раз в году. Что касается граничного срока, то он установлен на 30 марта следующего за отчетным периодом года.

Декларация. Периодичность ее сдачи составляет 4 раза в году, то есть ежеквартально. Конкретные сроки по каждому кварталу:

  • отчетность за первый квартал должна сдаваться не позднее 20 апреля отчетного года;
  • за полугодие – до 20 июля;
  • за 9 месяцев – до 20 октября;
  • итоговая декларация за весь год – до 20 января нового года.

Данные сроки могут продлеваться на несколько дней в том случае, если на 20 число одного из этих месяцев выпадаете нерабочий день – выходной или праздник. В таком случае сдать отчетность можно на следующий после этого числа рабочий день.

Среднесписочная численность работников за прошлый год – ее сдают все предприятия и предприниматели до 20 января текущего года.

Отчеты по другим налогам для налоговой инспекции:

  1. Транспортный — оплачивается раз в году, по итогам деятельности предыдущего периода. При этом конкретный срок сдачи расчета по налогу согласовывается с местным органами ФНС.
  2. Водный – периодичность сдачи расчета такая же, как и для декларации, то есть до 20 числа каждого из перечисленных месяцев.
  3. Земельный – расчет сдается каждые три месяца, до конца апреля, июля, октября и января.

Справка о доходах работников – сдается до 1 апреля следующего за отчетным периодом года.

Расчеты по форме 4ФСС – сдаются каждые три месяца, до 15 числа.

Индивидуальные сведения о работниках – 4 раза в году:

  • за первый квартал – до 15 мая;
  • за полугодие – до 15 августа;
  • за 9 месяцев – до 15 ноября;
  • за весь год – до 15 февраля (нового года).

Следует помнить, что предельный срок охватывает и возможность сдачи исправленной отчетности. Если какой-то документ был заполнен неправильно или рассчитанные в нем цифры не соответствуют действительности, предприниматель может принести уточненную и исправленную форму. При этом соблюдение граничных сроков обязательно. Поэтому лучше не затягивать и сдавать отчеты с учетом возможных изменений. Заполнение отчетности должно быть аккуратным – помарки и исправления в сдаваемом документе нежелательны.

В случае нарушения данных сроков к ИП и ООО может применяться ответственность в виде штрафа (для каждого просроченного документа сумма своя). При этом оплата данного штрафа все равно не освобождает налогоплательщика от сдачи отчетности.

Нулевая отчетность

Здесь речь идет, прежде всего, о нулевой декларации. Возникнуть такая ситуация может в том случае, если деятельность организации или предпринимателя временно прекращалась и его фактический доход равен нулю.

Такой вариант сдачи отчетности чаще всего недопустим. В налоговые органы нельзя сдавать нулевую или скорректированную на число нерабочих дней декларацию. Нулевой результат означает, что деятельность не осуществляется, а значит, и право на использование ЕНВД предприниматель теряет. При этой системе сумма налога никак не зависит от полученного дохода. Поэтому он все равно будет вынужден оплатить его по базовой ставке вменяемого дохода или перейти на другую систему.

В случае временного приостановления деятельности налогоплательщику лучше сняться с налогового учета на этот период и перейти на общую систему.

Возможна ли отмена приказа о сокращении штата? Что для этого должен сделать работодатель?

Виды менеджмента и их характеристика представлены в статье.

Тогда за этот срок (если он временный, не более двух месяцев) в декларации будет стоять ноль, а информация за остальной период будет заполняться так же, как и обычно. Для этого нужно будет написать заявления – сначала о снятии с учета или переходе на другую систему, а потом снова о постановке на учет.

Однако в некоторых случаях сдача нулевой декларации все же допустима и принимается налоговыми органами. Это происходит, если предприниматель сможет доказать, что приостановление деятельности было вызвано серьезными причинами. Например:

  1. Болезнь ИП, подтверждаемая документально.
  2. Приостановление деятельности по решению суда.
  3. Ремонт помещений, их повреждение в результате пожара или другого несчастного случая, проведение санитарных мероприятий.
  4. Серьезная поломка транспортного средства.
  5. Истечение срока договора на аренду – либо помещений и зданий, либо транспорта.

Если же приостановка работы связана, например, с отсутствием спроса на товары или услуги, то данное обстоятельство вряд ли посчитают серьезным основанием для прекращения деятельности. Поэтому предпринимателю придется либо сниматься с учета как плательщика ЕНВД, либо выплачивать налог по-старому.

Электронная сдача

Допускается несколько вариантов, как можно сдать отчетность:

Прежде всего, налогоплательщик может лично принести документы в налоговую и другие органы. При этом отчетность должна быть представлена в двух форматах:

  • бумажный (то есть просто распечатанные отчеты);
  • электронный (цифровой вариант документов, скопированный на любой внешний носитель – флешку, диск и т.п.).

Вместо личного посещения налогоплательщик может прислать вместо себя свое доверенное лицо. Форма сдачи документации такая же – бумажный вариант плюс электронная версия.

Распечатанные отчеты также можно отправить почтой – при помощи заказного письма. К документам нужно приложить их полную опись.

Последний вариант – прислать электронную версию через сеть Интернет. В этом случае отчетность заверяется электронной подписью, и налогоплательщик может отправить ее через один из специальных бухгалтерских сервисов в контролирующие органы.

Для первого расчета налога лучше привлечь специалистов, чтобы быть уверенным в правильности заполнения документации. Также важно все время следить за изменениями в законодательстве в сфере налогообложения, поскольку объем вменяемого дохода или налоговая ставка может измениться.

Статья написана по материалам сайтов: nalog-nalog.ru, znaybiz.ru, buhonline24.ru, tvoi.biz, 101million.com.

»

Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий

Adblock detector