+7 (499) 322-30-47  Москва

+7 (812) 385-59-71  Санкт-Петербург

8 (800) 222-34-18  Остальные регионы

Бесплатная консультация с юристом!

Статья затрат материальные расходы что это

Статья 254. Материальные расходы

1. К материальным расходам, в частности, относятся следующие затраты налогоплательщика:

1) на приобретение сырья и (или) материалов, используемых в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг) и (или) образующих их основу либо являющихся необходимым компонентом при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг);

2) на приобретение материалов, используемых:

абзац исключен. — Федеральный закон от 29.05.2002 N 57-ФЗ;

для упаковки и иной подготовки произведенных и (или) реализуемых товаров (включая предпродажную подготовку);

на другие производственные и хозяйственные нужды (проведение испытаний, контроля, содержание, эксплуатацию основных средств и иные подобные цели);

3) на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты, предусмотренных законодательством Российской Федерации, и другого имущества, не являющихся амортизируемым имуществом. Стоимость такого имущества включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию. В целях списания стоимости имущества, указанного в настоящем подпункте, в течение более одного отчетного периода налогоплательщик вправе самостоятельно определить порядок признания материальных расходов в виде стоимости такого имущества с учетом срока его использования или иных экономически обоснованных показателей;

(в ред. Федеральных законов от 29.05.2002 N 57-ФЗ, от 06.06.2005 N 58-ФЗ, от 20.04.2014 N 81-ФЗ)

4) на приобретение комплектующих изделий, подвергающихся монтажу, и (или) полуфабрикатов, подвергающихся дополнительной обработке у налогоплательщика;

(пп. 4 в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

5) на приобретение топлива, воды, энергии всех видов, расходуемых на технологические цели, выработку (в том числе самим налогоплательщиком для производственных нужд) всех видов энергии, отопление зданий, а также расходы на производство и (или) приобретение мощности, расходы на трансформацию и передачу энергии;

(пп. 5 в ред. Федерального закона от 22.07.2008 N 158-ФЗ)

6) на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями, а также на выполнение этих работ (оказание услуг) структурными подразделениями налогоплательщика.

(в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

К работам (услугам) производственного характера относятся выполнение отдельных операций по производству (изготовлению) продукции, выполнению работ, оказанию услуг, обработке сырья (материалов), контроль за соблюдением установленных технологических процессов, техническое обслуживание основных средств и другие подобные работы.

К работам (услугам) производственного характера также относятся транспортные услуги сторонних организаций (включая индивидуальных предпринимателей) и (или) структурных подразделений самого налогоплательщика по перевозкам грузов внутри организации, в частности перемещение сырья (материалов), инструментов, деталей, заготовок, других видов грузов с базисного (центрального) склада в цеха (отделения) и доставка готовой продукции в соответствии с условиями договоров (контрактов);

(в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

7) связанные с содержанием и эксплуатацией основных средств и иного имущества природоохранного назначения (в том числе расходы, связанные с содержанием и эксплуатацией очистных сооружений, золоуловителей, фильтров и других природоохранных объектов, расходы на захоронение экологически опасных отходов, расходы на приобретение услуг сторонних организаций по приему, хранению и уничтожению экологически опасных отходов, очистке сточных вод, формированием санитарно-защитных зон в соответствии с действующими государственными санитарно-эпидемиологическими правилами и нормативами, платежи за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух, сбросы загрязняющих веществ в составе сточных вод в водные объекты, осуществляемые в пределах нормативов допустимых выбросов, нормативов допустимых сбросов, за размещение отходов производства и потребления в пределах установленных лимитов на их размещение и другие аналогичные расходы).

(в ред. Федеральных законов от 29.05.2002 N 57-ФЗ, от 06.06.2005 N 58-ФЗ, от 21.07.2014 N 219-ФЗ)

2. Стоимость материально-производственных запасов, включаемых в материальные расходы, определяется исходя из цен их приобретения (без учета налога на добавленную стоимость и акцизов, за исключением случаев, предусмотренных настоящим Кодексом), включая комиссионные вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям, ввозные таможенные пошлины и сборы, расходы на транспортировку и иные затраты, связанные с приобретением материально-производственных запасов.

(в ред. Федеральных законов от 29.05.2002 N 57-ФЗ, от 06.06.2005 N 58-ФЗ)

Стоимость материально-производственных запасов, прочего имущества в виде излишков, выявленных в ходе инвентаризации, и (или) имущества, полученного безвозмездно, и (или) имущества, полученного при демонтаже или разборке выводимых из эксплуатации основных средств, ремонте, модернизации, реконструкции, техническом перевооружении либо частичной ликвидации основных средств, определяется как сумма дохода, учтенного налогоплательщиком в порядке, предусмотренном пунктами 8, 13 и 20 части второй статьи 250 настоящего Кодекса.

(в ред. Федерального закона от 20.04.2014 N 81-ФЗ)

3. Если стоимость возвратной тары, принятой от поставщика с материально-производственными запасами, включена в цену этих ценностей, из общей суммы расходов на их приобретение исключается стоимость возвратной тары по цене ее возможного использования или реализации. Стоимость невозвратной тары и упаковки, принятых от поставщика с материально-производственными запасами, включается в сумму расходов на их приобретение.

(в ред. Федерального закона от 06.06.2005 N 58-ФЗ)

Отнесение тары к возвратной или невозвратной определяется условиями договора (контракта) на приобретение материально-производственных запасов.

(в ред. Федерального закона от 06.06.2005 N 58-ФЗ)

4. В случае, если налогоплательщик в качестве сырья, запасных частей, комплектующих, полуфабрикатов и иных материальных расходов использует продукцию собственного производства, а также в случае, если в состав материальных расходов налогоплательщик включает результаты работ или услуги собственного производства, оценка указанной продукции, результатов работ или услуг собственного производства производится исходя из оценки готовой продукции (работ, услуг) в соответствии со статьей 319 настоящего Кодекса.

(п. 4 введен Федеральным законом от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

5. Сумма материальных расходов текущего месяца уменьшается на стоимость остатков материально-производственных запасов, переданных в производство, но не использованных в производстве на конец месяца. Оценка таких материально-производственных запасов должна соответствовать их оценке при списании.

(п. 5 введен Федеральным законом от 29.05.2002 N 57-ФЗ, в ред. Федерального закона от 06.06.2005 N 58-ФЗ)

6. Сумма материальных расходов уменьшается на стоимость возвратных отходов. В целях настоящей главы под возвратными отходами понимаются остатки сырья (материалов), полуфабрикатов, теплоносителей и других видов материальных ресурсов, образовавшиеся в процессе производства товаров (выполнения работ, оказания услуг), частично утратившие потребительские качества исходных ресурсов (химические или физические свойства) и в силу этого используемые с повышенными расходами (пониженным выходом продукции) или не используемые по прямому назначению.

Не относятся к возвратным отходам остатки материально-производственных запасов, которые в соответствии с технологическим процессом передаются в другие подразделения в качестве полноценного сырья (материалов) для производства других видов товаров (работ, услуг), а также попутная (сопряженная) продукция, получаемая в результате осуществления технологического процесса.

(в ред. Федерального закона от 06.06.2005 N 58-ФЗ)

Возвратные отходы оцениваются в следующем порядке:

1) по пониженной цене исходного материального ресурса (по цене возможного использования), если эти отходы могут быть использованы для основного или вспомогательного производства, но с повышенными расходами (пониженным выходом готовой продукции);

2) по цене реализации, если эти отходы реализуются на сторону.

7. К материальным расходам для целей налогообложения приравниваются:

1) расходы на рекультивацию земель и иные природоохранные мероприятия, если иное не установлено статьей 261 настоящего Кодекса;

2) потери от недостачи и (или) порчи при хранении и транспортировке материально-производственных запасов в пределах норм естественной убыли, утвержденных в порядке, установленном Правительством Российской Федерации;

(в ред. Федерального закона от 06.06.2005 N 58-ФЗ)

3) технологические потери при производстве и (или) транспортировке. Технологическими потерями признаются потери при производстве и (или) транспортировке товаров (работ, услуг), обусловленные технологическими особенностями производственного цикла и (или) процесса транспортировки, а также физико-химическими характеристиками применяемого сырья;

(пп. 3 в ред. Федерального закона от 06.06.2005 N 58-ФЗ)

4) расходы на горно-подготовительные работы при добыче полезных ископаемых, по эксплуатационным вскрышным работам на карьерах и нарезным работам при подземных разработках в пределах горного отвода горнорудных предприятий.

(в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

Это интересно:  Статья 242 ГПК РФ. Основания для отмены заочного решения суда

8. При определении размера материальных расходов при списании сырья и материалов, используемых при производстве (изготовлении) товаров (выполнении работ, оказании услуг), в соответствии с принятой организацией учетной политикой для целей налогообложения применяется один из следующих методов оценки указанного сырья и материалов:

метод оценки по стоимости единицы запасов;

(в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

метод оценки по средней стоимости;

(в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

метод оценки по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО);

(в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

абзац утратил силу. — Федеральный закон от 20.04.2014 N 81-ФЗ.

Материальные расходы

Актуально на: 19 мая 2016 г.

Материальные расходы в большинстве организаций являются одной из основных статей затрат наряду с затратами на оплату труда и взносы, амортизацией основных средств. При этом термины «затраты» и «расходы», как правило, рассматриваются в качестве синонимов. Мы рассмотрим, что такое материальные расходы в бухгалтерском и налоговом учете.

Что относится к материальным расходам в бухгалтерском и налоговом учете

Материальные затраты поименованы как один из видов расходов по обычным видам деятельности в ПБУ 10/99 (п. 8 ПБУ 10/99 ). При этом перечень материальных затрат с точки зрения бухгалтерского учета не раскрывается.

Если обратимся к налоговому законодательству, то в ст. 254 НК РФ приведен перечень затрат, которые можно отнести к материальным расходам в налоговом учете. Данный перечень является открытым.

Что относится к материальным затратам?

Материальные затраты включают в себя:

  • затраты на приобретение сырья, материалов и комплектующих изделий;
  • затраты на приобретение топлива, воды, энергии всех видов, расходуемых на технологические цели;
  • затраты на приобретение работ и услуг производственного характера;
  • потери от недостачи и порчи МПЗ в пределах норм естественной убыли;
  • другие затраты.

Можно сказать, что материальные расходы в бухгалтерском учете – это те же затраты, поименованные выше, с учетом специфики конкретной деятельности.

Перечень материальных расходов бухгалтеру следует закрепить в учетной политике организации для целей бухгалтерского и налогового учета. Составить учетную политику вам поможет наш конструктор учетной политики.

Материальные расходы при УСН

Несмотря на то, что перечень расходов, учитываемых при УСН, является закрытым, материальные расходы при упрощенке аналогичны затратам, которые учитываются плательщиками налога на прибыль и которые поименованы ст. 254 НК РФ (пп. 5 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

Прямые материальные затраты

Понятие прямых материальных затрат можно найти в Налоговом кодексе (п. 1 ст. 318 НК РФ). Так, к прямым материальным затратам относятся:

  • затраты на приобретение сырья и материалов, которые используются в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг), образуют их основу либо являются необходимым компонентом (пп. 1 п. 1 ст. 254 НК РФ);
  • затраты на приобретение комплектующих изделий, подвергающихся монтажу, или полуфабрикатов, подвергающихся дополнительной обработке (пп. 4 п. 1 ст. 254 НК РФ).

В то же время у организации есть право самостоятельно установить перечень прямых материальных расходов (абз. 10 п. 1 ст. 318 НК РФ).

Анализ прямых материальных затрат

Поскольку прямые материальные затраты – это расходы, которые непосредственно связаны с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг) и могут быть прямо отнесены на их себестоимость, то управление прямыми затратами – ключ к снижению себестоимости и повышению рентабельности. Проводя анализ прямых материальных расходов, определяя их долю в себестоимости и цене конечного продукта, а также удельный вес материальных затрат по отдельным подразделениям и видам деятельности, можно исследовать показатели в динамике и выявить резервы повышения прибыльности.

prednalog.ru

Just another WordPress site

Свежие записи

Свежие комментарии

  • admin к записи Покупка товаров у физического лица: бухгалтерский учет, документы, налоги
  • admin к записи Перевод беременной сотрудницы на легкий труд
  • admin к записи Перевод беременной сотрудницы на легкий труд
  • admin к записи Перевод беременной сотрудницы на легкий труд
  • admin к записи Перевод беременной сотрудницы на легкий труд
  • Материальные расходы (затраты): что включить в их состав?

    Материальные расходы (затраты) занимают значительную часть расходов в хозяйственной деятельности предприятия. От их правильного исчисления зависит налогооблагаемая база по налогу на прибыль, а также при расчете «упрощенного» налога с объектом налогообложения «Доходы минус расходы». Перечень материальных затрат определен в главе 25 ст. 254 НК.

    1. К материальным расходам относятся следующие виды расходов:

    1) сырье и материалы для производства товаров (выполнения работ, оказания услуг) и их компоненты;

    2) материалы для упаковки товаров и прочих нужд, связанных с производством товаров (проведение испытаний, контроля, эксплуатацию, содержание основных средств и пр.);

    3) инструменты, приспособления, инвентарь, приборы, лабораторное оборудование, спецодежда и другие средства индивидуальной и коллективной защиты согласно законодательству Российской Федерации, и другое имущество, не являющееся амортизируемым. (раньше это было МБП – малоценные быстроизнашивающиеся предметы). Стоимость таких расходов включается в состав материальных затрат в полном объеме при вводе его в эксплуатацию (выдаче работникам по требованию, накладной и прочим документам);

    4) комплектующие изделия для монтажа, полуфабрикаты для дополнительной обработки;

    5) приобретение топлива, энергии всех видов, воды для технологических целей, выработка всех видов энергии, в том числе для собственных нужд, отопление зданий, а затраты на производство или приобретение мощностей, затраты на трансформацию и передачу энергии;

    6) приобретение работ и услуг для нужд предприятия (производственного характера), выполняемых сторонними организациями, ИП, структурными подразделениями налогоплательщика.

    К услугам (работам) производственного характера можно отнести:

    — выполнение отдельных операций по производству (изготовлению) продукции, выполнению работ, оказанию услуг,

    — обработку сырья, материалов,

    — контроль за соблюдением технологических процессов,

    — техническое обслуживание основных средств и пр. работы.

    — транспортные услуги по перевозке грузов внутри организации (например, перемещение сырья и материалов, инструментов, деталей и проч. с центрального склада в цех (отделение)), осуществляемые сторонними организациями, ИП, структурными подразделениями самого налогоплательщика; а также доставка готовой продукции по условиям договоров (контрактов);

    7) содержание и эксплуатация основных средств и имущества природоохранного назначения (очистные сооружения, золоуловители, фильтры). Сюда же относят расходы по захоронению, приему, хранению, уничтожению опасных отходов, очистку сточных вод, формирование санитарно-защитных зон на основании санитарно-эпидемиологических правил и нормативов, платежи за предельно допустимые выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду и пр. аналогичные расходы.

    2.В материальные расходы включается:

    — стоимость материально-производственных запасов исходя из цены их приобретения без НДС и акцизов (за исключением случаев, предусмотренных настоящим Кодексом),

    — комиссионные вознаграждения посредническим организациям за оказанные услуги,

    — ввозные таможенные пошлины и сборы,

    — транспортировка и пр. затраты, связанные с их приобретением.

    При обнаружении излишков в ходе инвентаризации, при полученном имуществе в результате демонтажа или разборке выводимых из эксплуатации основных средств, при ремонте, реконструкции, модернизации, техническом перевооружении, частичной ликвидации основных средств, стоимость материальных расходов считается как сумма дохода, полученного налогоплательщиком на основании п. 13 и п.20 ч.2 ст. 250 НК.

    3. При поступлении от поставщика вместе с материально-производственными запасами невозвратной тары, ее стоимость включается в сумму затрат на приобретение.

    При поступлении от поставщика вместе с материально-производственными запасами возвратной тары, если ее цена включена в цену материалов, ее стоимость исключается из цены приобретения на сумму ее возможного использования.

    Как определить возвратную и невозвратную тару? Условия тары и упаковки товара оговариваются в договорах поставки материалов.

    Это интересно:  Статья 1501 ГК РФ. Восстановление пропущенных сроков, связанных с проведением экспертизы заявки на товарный знак

    4. Если налогоплательщик в качестве сырья, материалов, полуфабрикатов, запасных частей, комплектующих и пр. расходов использует продукцию собственного производства, или если налогоплательщик в состав материальных затрат включает результаты работ, услуг, произведенных собственными силами, оценка этой продукции, работ, услуг осуществляется на основании ст. 319 НК.

    5. Сумма материальных расходов текущего месяца уменьшается на стоимость остатков материальных запасов, переданных в производство, но пока не использованных на конец месяца.

    6. Как учитывать возвратные расходы? Сумма материальных расходов уменьшается на стоимость возвратных отходов. Возвратные отходы — остатки сырья, материалов, полуфабрикатов, теплоносителей и пр. материальных ресурсов, образующиеся в процессе производства товаров (оказания услуг, выполнения работ), частично утратившие свои потребительские качества и вследствие этого использованные с дополнительными расходами или не используемые по прямому назначению.

    К возвратным отходам не относятся:

    — материально-производственные запасы, которые передаются в другие подразделения согласно технологического производства для дальнейшего использования,

    — попутная продукция, образующаяся в результате производства.

    Оценка возвратных отходов:

    1) по пониженной цене исходного материального ресурса при использовании его для дальнейшего производства, но уже с повышенными затратами;

    2) по цене реализации при реализации на сторону.

    7. Для целей налогообложения к материальным расходам приравнивают следующие затраты:

    1) расходы на рекультивацию земель и др. природоохранные мероприятия, за исключением ст. 261 НК;

    2) потери при недостаче или порче при хранении и транспортировке материальных запасов в пределах норм естественной убыли;

    3) технологические потери в процессе производства или транспортировки. Технологические потери – это потери, возникающие в результате технологического производства.

    4) расходы на добычу полезных ископаемых.

    8. При списании сырья и материалов в производство, предприятие в учетной политике отражает метод списания:

    1.по стоимости единицы запасов;

    2.по средней стоимости;

    3. по стоимости первых по времени материалов (метод ФИФО);

    4. по стоимости последних по времени материалов (метод ЛИФО).

    К материальным расходам относится все, что имеет цену и количество, и что используется непосредственно при производстве, выполнении работ, оказании услуг, а также затраты, связанные с их продвижением к покупателю: упаковка, хранение, транспортировка и прочее.

    Бесплатная книга

    Как рассчитать отпускные правильно и успеть отдохнуть.

    Скорее в отпуск!

    Для того, чтобы получить бесплатную книгу, введите данные в форму ниже и нажмите кнопку «Получить книгу».

    МАТЕРИАЛЬНЫЕ РАСХОДЫ

    1) на приобретение сырья и (или) материалов, используемых в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг) и (или) образующих их основу либо являющихся необходимым компонентом при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг);

    2) на приобретение материалов, используемых:

    а) при производстве (изготовлении) товаров (выполнении работ, оказании услуг) для обеспечения технологического процесса;

    б) для упаковки и иной подготовки произведенных и (или) реализуемых товаров (включая предпродажную подготовку);

    в) на другие производственные и хозяйственные нужды (проведение испытаний, контроля, содержание, эксплуатацию основных средств и иные подобные цели);

    3) на приобретение запасных частей и расходных материалов, используемых для ремонта оборудования, инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и другого имущества;

    4) на приобретение комплектующих изделий и (или) полуфабрикатов, подвергающихся монтажу и (или) дополнительной обработке в организации;

    5) на приобретение топлива, воды и энергии всех видов, расходуемых на технологические цели, выработку (в том числе самой организацией для производственных нужд) всех видов энергии, отопление зданий, а также расходы на трансформацию и передачу энергии;

    6) на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями, а также на выполнение этих работ (оказание услуг) структурными подразделениями организации;

    7) связанные с содержанием и эксплуатацией фондов природоохранного назначения (в том числе расходы, связанные с содержанием и эксплуатацией очистных сооружений, золоуловителей, фильтров и других природоохранных объектов, расходы на захоронение экологически опасных отходов, расходы на приобретение услуг сторонних организаций по приему, хранению и уничтожению экологически опасных отходов, очистке сточных вод, платежи за предельно допустимые выбросы (сбросы) загрязняющих веществ в природную среду и другие аналогичные расходы).

    2. Стоимость товарно-материальных ценностей, включаемых в материальные расходы, определяется исходя из цен их приобретения (без учета сумм налогов, учитываемых в составе расходов в соответствии с НК), включая комиссионные вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям, ввозные таможенные пошлины и сборы, расходы на транспортировку, хранение и иные затраты, связанные с приобретением товарно-материальных ценностей.

    3. Если стоимость возвратной тары, принятой от поставщика с товарно-материальными ценностями, включена в цену этих ценностей, из общей суммы расходов на их приобретение исключается стоимость возвратной тары по цене ее возможного использования или реализации. Стоимость невозвратной тары и упаковки, принятых от поставщика с товарно-материальными ценностями, включается в сумму расходов на их приобретение. Отнесение тары к возвратной или невозвратной определяется условиями договора (контракта) на приобретение товарно-материальных ценностей.

    4. Сумма материальных расходов уменьшается на стоимость возвратных отходов. 5. К материальным расходам для целей налогообложения приравниваются:

    1) расходы на рекультивацию земель и иные природоохранные мероприятия, если иное не установлено ст. 261 НК;

    2) потери от недостачи и (или) порчи при хранении и транспортировке товарно-материальных ценностей в пределах норм естественной убыли, утвержденных в порядке, установленном Правительством РФ;

    3) технологические потери при производстве и (или) транспортировке;

    4) расходы на горно-подготовительные работы при добыче полезных ископаемых по эксплуатационным вскрышным работам на карьерах и нарезным работам при подземных разработках в пределах горного отвода горнорудных предприятий. 6. При определении размера материальных расходов при списании сырья и материалов, используемых при производстве (изготовлении) товаров (выполнении работ, оказании услуг), в соответствии с принятой организацией учетной политикой для целей налогообложения применяется один из следующих методов оценки указанного сырья и материалов:

    а) метод оценки по себестоимости единицы запасов;

    б) метод оценки по средней себестоимости;

    в) метод оценки по себестоимости первых по времени приобретений (ФИФО);

    г) метод оценки по себестоимости последних по времени приобретений (ЛИФО).

    Энциклопедия российского и международного налогообложения. — М.: Юристъ . А. В. Толкушкин . 2003 .

    Статья 254. Материальные расходы

    1. К материальным расходам, в частности, относятся следующие затраты налогоплательщика:

    1) на приобретение сырья и (или) материалов, используемых в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг) и (или) образующих их основу либо являющихся необходимым компонентом при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг);

    2) на приобретение материалов, используемых:

    абзац исключен. — Федеральный закон от 29.05.2002 N 57-ФЗ;

    для упаковки и иной подготовки произведенных и (или) реализуемых товаров (включая предпродажную подготовку);

    на другие производственные и хозяйственные нужды (проведение испытаний, контроля, содержание, эксплуатацию основных средств и иные подобные цели);

    3) на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты, предусмотренных законодательством Российской Федерации, и другого имущества, не являющихся амортизируемым имуществом. Стоимость такого имущества включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию. В целях списания стоимости имущества, указанного в настоящем подпункте, в течение более одного отчетного периода налогоплательщик вправе самостоятельно определить порядок признания материальных расходов в виде стоимости такого имущества с учетом срока его использования или иных экономически обоснованных показателей;

    (в ред. Федеральных законов от 29.05.2002 N 57-ФЗ, от 06.06.2005 N 58-ФЗ, от 20.04.2014 N 81-ФЗ)

    4) на приобретение комплектующих изделий, подвергающихся монтажу, и (или) полуфабрикатов, подвергающихся дополнительной обработке у налогоплательщика;

    (пп. 4 в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

    5) на приобретение топлива, воды, энергии всех видов, расходуемых на технологические цели, выработку (в том числе самим налогоплательщиком для производственных нужд) всех видов энергии, отопление зданий, а также расходы на производство и (или) приобретение мощности, расходы на трансформацию и передачу энергии;

    Это интересно:  Принятия наследства эмигрантами. Особенности процедуры — Нормы гражданского права. Статьи и очерки

    (пп. 5 в ред. Федерального закона от 22.07.2008 N 158-ФЗ)

    6) на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями, а также на выполнение этих работ (оказание услуг) структурными подразделениями налогоплательщика.

    (в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

    К работам (услугам) производственного характера относятся выполнение отдельных операций по производству (изготовлению) продукции, выполнению работ, оказанию услуг, обработке сырья (материалов), контроль за соблюдением установленных технологических процессов, техническое обслуживание основных средств и другие подобные работы.

    К работам (услугам) производственного характера также относятся транспортные услуги сторонних организаций (включая индивидуальных предпринимателей) и (или) структурных подразделений самого налогоплательщика по перевозкам грузов внутри организации, в частности перемещение сырья (материалов), инструментов, деталей, заготовок, других видов грузов с базисного (центрального) склада в цеха (отделения) и доставка готовой продукции в соответствии с условиями договоров (контрактов);

    (в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

    7) связанные с содержанием и эксплуатацией основных средств и иного имущества природоохранного назначения (в том числе расходы, связанные с содержанием и эксплуатацией очистных сооружений, золоуловителей, фильтров и других природоохранных объектов, расходы на захоронение экологически опасных отходов, расходы на приобретение услуг сторонних организаций по приему, хранению и уничтожению экологически опасных отходов, очистке сточных вод, формированием санитарно-защитных зон в соответствии с действующими государственными санитарно-эпидемиологическими правилами и нормативами, платежи за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух, сбросы загрязняющих веществ в составе сточных вод в водные объекты, осуществляемые в пределах нормативов допустимых выбросов, нормативов допустимых сбросов, за размещение отходов производства и потребления в пределах установленных лимитов на их размещение и другие аналогичные расходы).

    (в ред. Федеральных законов от 29.05.2002 N 57-ФЗ, от 06.06.2005 N 58-ФЗ, от 21.07.2014 N 219-ФЗ)

    2. Стоимость материально-производственных запасов, включаемых в материальные расходы, определяется исходя из цен их приобретения (без учета налога на добавленную стоимость и акцизов, за исключением случаев, предусмотренных настоящим Кодексом), включая комиссионные вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям, ввозные таможенные пошлины и сборы, расходы на транспортировку и иные затраты, связанные с приобретением материально-производственных запасов.

    (в ред. Федеральных законов от 29.05.2002 N 57-ФЗ, от 06.06.2005 N 58-ФЗ)

    Стоимость материально-производственных запасов, прочего имущества в виде излишков, выявленных в ходе инвентаризации, и (или) имущества, полученного безвозмездно, и (или) имущества, полученного при демонтаже или разборке выводимых из эксплуатации основных средств, ремонте, модернизации, реконструкции, техническом перевооружении либо частичной ликвидации основных средств, определяется как сумма дохода, учтенного налогоплательщиком в порядке, предусмотренном пунктами 8, 13 и 20 части второй статьи 250 настоящего Кодекса.

    (в ред. Федерального закона от 20.04.2014 N 81-ФЗ)

    3. Если стоимость возвратной тары, принятой от поставщика с материально-производственными запасами, включена в цену этих ценностей, из общей суммы расходов на их приобретение исключается стоимость возвратной тары по цене ее возможного использования или реализации. Стоимость невозвратной тары и упаковки, принятых от поставщика с материально-производственными запасами, включается в сумму расходов на их приобретение.

    (в ред. Федерального закона от 06.06.2005 N 58-ФЗ)

    Отнесение тары к возвратной или невозвратной определяется условиями договора (контракта) на приобретение материально-производственных запасов.

    (в ред. Федерального закона от 06.06.2005 N 58-ФЗ)

    4. В случае, если налогоплательщик в качестве сырья, запасных частей, комплектующих, полуфабрикатов и иных материальных расходов использует продукцию собственного производства, а также в случае, если в состав материальных расходов налогоплательщик включает результаты работ или услуги собственного производства, оценка указанной продукции, результатов работ или услуг собственного производства производится исходя из оценки готовой продукции (работ, услуг) в соответствии со статьей 319 настоящего Кодекса.

    (п. 4 введен Федеральным законом от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

    5. Сумма материальных расходов текущего месяца уменьшается на стоимость остатков материально-производственных запасов, переданных в производство, но не использованных в производстве на конец месяца. Оценка таких материально-производственных запасов должна соответствовать их оценке при списании.

    (п. 5 введен Федеральным законом от 29.05.2002 N 57-ФЗ, в ред. Федерального закона от 06.06.2005 N 58-ФЗ)

    6. Сумма материальных расходов уменьшается на стоимость возвратных отходов. В целях настоящей главы под возвратными отходами понимаются остатки сырья (материалов), полуфабрикатов, теплоносителей и других видов материальных ресурсов, образовавшиеся в процессе производства товаров (выполнения работ, оказания услуг), частично утратившие потребительские качества исходных ресурсов (химические или физические свойства) и в силу этого используемые с повышенными расходами (пониженным выходом продукции) или не используемые по прямому назначению.

    Не относятся к возвратным отходам остатки материально-производственных запасов, которые в соответствии с технологическим процессом передаются в другие подразделения в качестве полноценного сырья (материалов) для производства других видов товаров (работ, услуг), а также попутная (сопряженная) продукция, получаемая в результате осуществления технологического процесса.

    (в ред. Федерального закона от 06.06.2005 N 58-ФЗ)

    Возвратные отходы оцениваются в следующем порядке:

    1) по пониженной цене исходного материального ресурса (по цене возможного использования), если эти отходы могут быть использованы для основного или вспомогательного производства, но с повышенными расходами (пониженным выходом готовой продукции);

    2) по цене реализации, если эти отходы реализуются на сторону.

    7. К материальным расходам для целей налогообложения приравниваются:

    1) расходы на рекультивацию земель и иные природоохранные мероприятия, если иное не установлено статьей 261 настоящего Кодекса;

    С 01.01.2002 и до утверждения норм естественной убыли в соответствии с пп. 2 п. 7 ст. 254 применяются нормы естественной убыли, утвержденные ранее (ФЗ от 06.06.2005 N 58-ФЗ).

    2) потери от недостачи и (или) порчи при хранении и транспортировке материально-производственных запасов в пределах норм естественной убыли, утвержденных в порядке, установленном Правительством Российской Федерации;

    (в ред. Федерального закона от 06.06.2005 N 58-ФЗ)

    3) технологические потери при производстве и (или) транспортировке. Технологическими потерями признаются потери при производстве и (или) транспортировке товаров (работ, услуг), обусловленные технологическими особенностями производственного цикла и (или) процесса транспортировки, а также физико-химическими характеристиками применяемого сырья;

    (пп. 3 в ред. Федерального закона от 06.06.2005 N 58-ФЗ)

    4) расходы на горно-подготовительные работы при добыче полезных ископаемых, по эксплуатационным вскрышным работам на карьерах и нарезным работам при подземных разработках в пределах горного отвода горнорудных предприятий.

    (в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

    8. При определении размера материальных расходов при списании сырья и материалов, используемых при производстве (изготовлении) товаров (выполнении работ, оказании услуг), в соответствии с принятой организацией учетной политикой для целей налогообложения применяется один из следующих методов оценки указанного сырья и материалов:

    метод оценки по стоимости единицы запасов;

    (в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

    метод оценки по средней стоимости;

    (в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

    метод оценки по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО);

    (в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

    абзац утратил силу. — Федеральный закон от 20.04.2014 N 81-ФЗ.

    Ст. 255 (в ред. ФЗ от 23.04.2018 N 113-ФЗ) применяется к договорам о реализации туристского продукта, заключенным начиная с 01.01.2019.

    Статья написана по материалам сайтов: mvf.klerk.ru, glavkniga.ru, prednalog.ru, taxation.academic.ru, ipipip.ru.

    »

  • Помогла статья? Оцените её
    1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
    Загрузка...
    Добавить комментарий

    Adblock detector